Об утверждении Порядка взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению, пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности Совместный приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 февраля 2003 года № 66 и Агентства финансовой полиции Республики Казахстан от 14 февраля 2003 года № 26

Во исполнение Концепции   борьбы с правонарушениями в сфере экономики, одобренной распоряжением Президента Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года № 201, ПРИКАЗЫВАЕМ :

1. Утвердить прилагаемый Порядок   взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на курирующих Заместителей Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и Агентства финансовой полиции Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня подписания.

	

		

			
Председатель Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
			
С. Канатов
		
		

			
И.о. Председателя Агентства финансовой полиции Республики Казахстан
			
Р. Ибраимов
		
	

1. Настоящий Порядок взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению, пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности (далее - Порядок) разработан в соответствии с Кодексом   Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс), Уголовным   , Уголовно-процессуальным   кодексами и Кодексом   Республики Казахстан "Об административных правонарушениях", а также Законом   Республики Казахстан "Об органах финансовой полиции Республики Казахстан" и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан, направлен на выявление, предупреждение и пресечение фактов совершения правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности.

Налоговые проверки, а также начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляются только органами налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом.

2. Органы налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан в работе по выявлению, предупреждению, пресечению фактов уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет руководствуются законодательными и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и настоящим Порядком.

3. Органами налоговой службы передаются в органы финансовой полиции материалы с признаками преступлений   , выявленными в ходе налоговых проверок:

1) для физических лиц, по которым сумма начисленных налогов составляет свыше 500-кратного месячного расчетного   показателя;

2) для юридических лиц, по которым сумма начисленных налогов составляет свыше 2000-кратного месячного расчетного показателя;

3) при выявлении иных нарушений в сфере финансово-экономической деятельности, влекущих уголовную ответственность.

4. Материалы с признаками преступлений, выявленными налоговыми органами в ходе налоговых проверок, передаются в органы финансовой полиции по истечении срока обжалования, установленного Налоговым кодексом.  

Материалы, свидетельствующие об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, по которым сумма полученного дохода превышает установленные в статье 190   Уголовного кодекса Республики Казахстан размеры, а также свидетельствующие о неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и ложном банкротствах, предусмотренных статьями 215, 216, 217   Уголовного кодекса Республики Казахстан, передаются по истечении трех рабочих дней со дня окончания налоговой проверки.

5. Обжалование налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы приостанавливает передачу материалов в органы финансовой полиции до принятия решения соответствующим вышестоящим налоговым органом.

В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в суд передача материалов приостанавливается до вступления в законную силу решения суда.

В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы и (или) в суд после передачи материалов в органы финансовой полиции органы налоговой службы уведомляют об этом орган финансовой полиции в трехдневный срок со дня получения соответствующих сведений.

6. Передаваемые органами налоговой службы материалы заверяются подписью должностного лица органа налоговой службы и должны содержать следующие копии документов:

1) предписание на проведение налоговой проверки;

2) уведомление по акту налоговой проверки;

3) акт налоговой проверки;

4) объяснения налогоплательщика по фактам выявленных нарушений налогового законодательства;

5) материалы, свидетельствующие об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации либо без специальных разрешений (лицензии);

6) материалы, свидетельствующие о неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и ложном банкротствах;

7) иные материалы, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов или других неправомерных действиях хозяйствующих субъектов или должностных лиц.

Материалы направляются сопроводительным письмом, подписанным руководителем органа налоговой службы или его заместителем, с приложением описи переданных документов.

Перечисленные в данном пункте документы, передаются по акту передачи под роспись должностного лица органа финансовой полиции.

7. При невозможности установления местонахождения налогоплательщика, уклоняющегося от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а равно уклоняющегося от представления налоговой отчетности более трех месяцев со дня установленного Налоговым кодексом срока представления налоговой отчетности, органами налоговой службы направляются запросы в органы финансовой полиции об оказания содействия в их установлении   и вручении уведомлении о явке в налоговые органы.

В запросах должна содержаться следующая информация:

1) наименование налогоплательщика и его регистрационный номер;

2) о состоянии расчета с бюджетом (выписка из лицевого счета налогоплательщика);

3) дата представления последней налоговой отчетности.

Указанные документы направляются сопроводительным письмом за подписью руководителя органа налоговой службы либо его заместителя, с указанием основания представления такого запроса.

8. Органы финансовой полиции принимают, регистрируют и рассматривают переданные материалы в порядке и сроки, установленные статьями 183, 184   Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

9. Органы финансовой полиции о принятом решении в трехдневный срок со дня принятия процессуального решения уведомляют орган налоговой службы, направивший материал:

1) в случае возбуждения уголовного дела - прилагается копия постановления о возбуждении уголовного дела;

2) при отказе в возбуждении либо прекращении уголовного дела прилагается копия постановления об отказе либо прекращении уголовного дела и в трехдневный срок со дня принятия решения возвращаются переданные материалы согласно описи документов. При возврате документов ответственность за комплектность документов несет руководитель территориального и специализированного органа финансовой полиции.

10. В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо прекращения уголовного дела органы налоговой службы в установленном законом порядке обязаны решить вопрос о привлечении виновных лиц (налогоплательщиков) к административной ответственности, либо освобождении их от ответственности.

11. Орган финансовой полиции в течение тридцати рабочих дней после получения документов, предусмотренных пунктом 7   настоящего Порядка, обязан провести необходимые процессуальные мероприятия по установлению местонахождения налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан и сообщить об их результатах органу налоговой службы, направившему запрос.

12. Утрата переданных органам финансовой полиции материалов, а также разглашение сведений, составляющих налоговую тайну в соответствии со статьей 518   Налогового кодекса, влечет ответственность, предусмотренную законодательными актами Республики Казахстан.

13. Органы финансовой полиции запрашивают сведения, касающиеся деятельности налогоплательщика, на основании возбужденного в отношении него административного производства либо уголовного дела в соответствии со статьей 518   Налогового кодекса.

Запрос направляется за подписью руководителя территориального органа финансовой полиции или лица, его замещающего, заверенной гербовой печатью с обязательным приложением копии протокола об административном правонарушении и определении об истребовании дополнительных материалов по административному правонарушению или постановления о возбуждении уголовного дела.

Запросы органов финансовой полиции должны направляться в отношении конкретного налогоплательщика с обязательным указанием реквизитов налогоплательщика (юридический адрес и наименование).

Предоставление ненадлежащим образом оформленного запроса является основанием для отказа органами налоговой службы в предоставлении запрашиваемых данных.

14. При необходимости подтверждения информации, полученной в ходе осуществления оперативно - розыскных мероприятий, органы финансовой полиции могут обратиться с просьбой о проведении налоговой проверки в органы налоговой службы для подтверждения полученных сведений.

15. Просьба о проведении налоговой проверки с обязательным вынесением мотивированного постановления о назначении налоговой проверки подписывается первым руководителем территориального и специализированного органа финансовой полиции, а в случае его отсутствия лицом, замещающим первого руководителя.

Ненадлежащее оформление просьбы о проведении налоговой проверки и/или мотивированного постановления о назначении налоговой проверки является основанием для отказа в проведении такой проверки.

16. В постановлении о назначении налоговой проверки в обязательном порядке указываются:

на основании какого оперативно - розыскного мероприятия получена информация, требующая проведения налоговой проверки;

какая конкретная информация, полученная в ходе оперативно розыскных мероприятий, требует подтверждения в ходе проведения налоговой проверки;

перечень конкретных вопросов, входящих в компетенцию органов налоговой службы.

17. Органы налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня получения постановления о назначении налоговой проверки обязаны начать проведение налоговой проверки.

В случае подтверждения информации, полученной в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, материалы в отношении таких налогоплательщиков после проведения налоговой проверки передаются в орган финансовой полиции, вынесший постановление в порядке и сроки, предусмотренные главой 2   настоящего Порядка с содержанием ответов на поставленные вопросы.

В случае не подтверждения такой информации, материалы в отношении проверяемого налогоплательщика в органы финансовой полиции не передаются, с обязательным информированием об этом органа финансовой полиции.

18. За целесообразность вынесения постановления о назначении налоговой проверки несет ответственность руководитель органа финансовой полиции и персонально сотрудник, инициировавший вынесение постановления о назначении налоговой проверки, установленную законодательством.

За ненадлежащее проведение налоговой проверки, инициированной органами финансовой полиции, несет ответственность сотрудник налоговой службы, проводивший налоговую проверку.

При проведении налоговой проверки в обязательном случае учитываются периодичность и сроки проведения налоговой проверки, предусмотренные Налоговым кодексом   .

Иные запросы, не предусмотренные настоящим Порядком не допускаются, за исключением случаев, установленных законодательными актами.

19. Органы налоговой службы и финансовой полиции обязаны ежеквартально проводить сверки переданных и поступивших материалов и результаты рассмотрения переданных материалов. Акты сверок передаются соответствующим вышестоящим органам к пятому числу, следующему за отчетным кварталом согласно приложению № 1   к настоящему Порядку.

20. Налоговые комитеты по областям и городам Астана, Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, а также налоговые комитеты, образованные на территории специальных экономических зон, и территориальные и специализированные органы финансовой полиции обязаны передавать сводные акты сверки соответственно в Юридическое управление Налогового комитета Министерства финансов и Управление правового обеспечения и международных связей Агентства финансовой полиции Республики Казахстан к десятому числу, следующему за отчетным кварталом, согласно приложению № 2   к настоящему Порядку.

Указанные в настоящей главе акты сверок обязательны для заполнения органами налоговой службы и финансовой полиции строго по приложенным формам.

21. Акт сверки по запросам, указанных в пункте 7   настоящего порядка, составляется в произвольной форме с обязательным отражением взысканных сумм с таких налогоплательщиков.

Не допускается ведение иных актов сверок либо отчетов, не предусмотренных настоящим Порядком.

22. При расследовании уголовного дела по налоговым преступлениям в случае необходимости дополнительного сбора, исследования, закрепления доказательств органами финансовой полиции могут привлекаться сотрудники органов налоговой службы в качестве специалистов согласно статье 84   Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан на основании постановлений о возбуждении уголовного дела и о назначении налоговой проверки.

Постановление о назначении проверки должно содержать перечень конкретных вопросов, входящих в компетенцию органов налоговой службы, и имеющих значение для объективного рассмотрения дела.

23. Органы налоговой службы в трехдневный срок со дня получения постановления о назначении проверки обязаны начать проведение налоговой проверки и в течение трех рабочих дней после ее окончания представить органу финансовой полиции, направившему постановление, акт налоговой проверки, содержащий ответы на поставленные вопросы.

	

		

			
 
			
Передано Налоговым комитетом
			
Получено органом финансовой полиции
		
		

			
Наименование налогопла- тельщика РНН
			
Налоговый комитет, проводивший проверку, сумма начисленных налогов
			
Реквизиты сопроводи- тельного письма (дата №)/
			
Примечание
			
Дата поступления материала
			
Состояние рассмотрения дела
			
Примечание
		
		

			
Возбуждено уг. дело (ст. УК РК)
			
Отказано в ВУД (ст. УКРК)
			
Приоста- новлено (ст. УК РК)
			
Прекращено (ст. УК РК)
			
Направлено в суд (ст. УК РК)
			
Направлено прокурору
			
Возвращено прокуратурой
			
Возвращено судом
		
		

			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
ИТОГО
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

Исполнитель Налогового комитета Исполнитель территориального органа финансовой полиции

Должность, Ф.И.О., подпись Должность, Ф.И.О., подпись

	

		

			
Передано Налоговым комитетом
			
Получено органом финансовой полиции
			
 
		
		

			
Получено уведомлений по возбужденным уголовным делам:
			
статья УК
			
Возбуждено уголовных дел:
			
статья УК
			
 
		
		

			
190
			
216
			
217
			
221
			
222
			
190
			
216
			
217
			
221
			
222
			
 
		
		

			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
Отказано в ВУД
			
 
		
		

			
Получено постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, а также материалы переданные по ним:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
Приостановлено
			
 
		
		

			
Прекращено
			
по реаб. осн.
			
 
		
		

			
по нереаб. осн.
			
 
		
		

			
Направлено в прокуратуру
			
 
		
		

			
Возвращено прокуратурой
			
 
		
		

			
Возвращено судом
			
 
		
		

			
Итого:
			
 
			
Итого:
			
 
			
 
		
	

Исполнитель Налогового комитета Исполнитель территориального органа финансовой полиции

Должность, Ф.И.О., подпись Должность, Ф.И.О., подпись