О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Национального Банка Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 194. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 13 сентября 2013 года № 8701

В соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ :

1. Утвердить прилагаемый перечень нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам бухгалтерского учета единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель 
Национального Банка    Г. Марченко

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5089) следующие изменения:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня, утвержденной указанным постановлением:

пункт 32 изложить в следующей редакции:

«32. Деньги клиентов, принятые банком-кастодианом на основании кастодиального договора, и операции с деньгами, принятыми в соответствии с кастодиальным договором, а также полученный инвестиционный доход (расход), учитываются на следующих балансовых счетах:

2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иностранным центральным банком;

2013 «Корреспондентские счета других банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с банком (кроме иностранного центрального банка);

2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» - в случае, если кастодиальный договор заключен с добровольным накопительным пенсионным фондом по пенсионным активам или организацией, осуществляющей управление инвестиционным портфелем;

2203 «Текущие счета юридических лиц» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иными организациями (кроме добровольных накопительных пенсионных фондов по пенсионным активам, организаций, осуществляющих управление инвестиционным портфелем, и банков).

Бухгалтерский учет иных активов, принятых банком-кастодианом на основании кастодиального договора, осуществляется на внебалансовых счетах группы счетов 7700 «Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов добровольных накопительных пенсионных фондов», предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.»;

подпункт 1) пункта 33 изложить в следующей редакции:

«1) на сумму денег:

 
 Дт 
 
 1051 
 
 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» 
 
 
 
 
 
 
 1052 
 
 «Корреспондентские счета в других банках» 
 
 
 Кт 
 
 2012 
 
 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» 
 
 
 
 
 
 
 2013 
 
 «Корреспондентские счета других банков» 
 
 
 

 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет) 
 
 
 
 
 
 
 2203 
 
 «Текущие счета юридических лиц» (банковский инвестиционный счет);»; 
 
 

пункт 34 изложить в следующей редакции:

«34. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с финансовыми инструментами, принятыми на основании кастодиального договора, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках» и кредиту и (или) дебету балансовых счетов 2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков», 2013 «Корреспондентские счета других банков», 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем», 2203 «Текущие счета юридических лиц» соответственно.»;

в главе 4:

заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:

«Параграф 1. Учет пенсионных взносов, а также выплат и переводов пенсионных накоплений в единый накопительный пенсионный фонд и другие добровольные накопительные пенсионные фонды»;

пункты 71, 72, 73 и 74 изложить в следующей редакции:

«71. При поступлении пенсионных взносов вкладчиков на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 
 Дт 
 
 1051 
 
 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» 
 
 
 
 
 
 
 1052 
 
 «Корреспондентские счета в других банках» 
 
 
 
 
 
 
 2013 
 
 «Корреспондентские счета других банков» 
 
 
 Кт 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет). 
 
 

72. При осуществлении переводов пенсионных накоплений в единый накопительный пенсионный фонд, добровольные накопительные пенсионные фонды и банки, обслуживающие получателей пенсионных выплат, с банковского счета пенсионных выплат добровольного накопительного пенсионного фонда, в соответствии с кастодиальным договором осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по переводу суммы с банковского инвестиционного счета добровольного накопительного пенсионного фонда на банковский счет пенсионных выплат добровольного накопительного пенсионного фонда:

 
 Дт 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет) 
 
 
 Кт 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат); 
 
 

2) по переводу суммы на счет банка, обслуживающего получателя пенсионных выплат:

 
 Дт 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат) 
 
 
 Кт 
 
 1052 
 
 «Корреспондентские счета в других банках» 
 
 
 
 
 
 
 2013 
 
 «Корреспондентские счета других банков». 
 
 

73. При возврате сумм, поступивших на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда и признанных ошибочно зачисленными, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 
 Дт 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат) 
 
 
 Кт 
 
 1052 
 
 «Корреспондентские счета в других банках» 
 
 
 
 
 
 
 2011 
 
 «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан» 
 
 
 
 
 
 
 2013 
 
 «Корреспондентские счета других банков». 
 
 

74. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с пенсионными активами, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках», 2011 «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан», 2013 «Корреспондентские счета других банков» и кредиту и (или) дебету балансового счета 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» соответственно.»;

абзац первый пункта 75 изложить в следующей редакции:

«75. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:»;

пункт 76 изложить в следующей редакции:

«76. При зачислении на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда суммы пени, начисленной за несвоевременное размещение пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 
 Дт 
 
 1051 
 
 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» 
 
 
 
 
 
 
 1052 
 
 «Корреспондентские счета в других банках» 
 
 
 Кт 
 
 2012 
 
 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» 
 
 
 
 
 
 
 2013 
 
 «Корреспондентские счета других банков» 
 
 
 

 
 
 2202 
 
 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами добровольным накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет).»; 
 
 

абзац первый пункта 78 изложить в следующей редакции:

«78. При проведении переоценки стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:»;

абзац первый пункта 81 изложить в следующей редакции:

«81. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:»;

пункт 83 изложить в следующей редакции:

«83. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан на сумму вклада с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 
 Приход 
 
 7406 
 
 «Вклады в других банках».»; 
 
 

абзац первый пункта 89 изложить в следующей редакции:

«89. В соответствии с кастодиальным договором, заключенным между добровольным накопительным пенсионным фондом и банком-кастодианом, в сроки, определенные учетной политикой банка-кастодиана, производится начисление сумм вознаграждения (доходов) за кастодиальное обслуживание добровольного накопительного пенсионного фонда, а также начисление сумм комиссионных расходов по переводам денег и других расходов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:»;

абзац первый пункта 90 изложить в следующей редакции: