Судебная практика
Отправить по почте
Инструкция № 48 "О порядке исчисления и уплаты дорожного налога", утвержденная приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Указ).
1. Плательщики дорожного налога
1. Плательщиками дорожного налога являются юридические лица (включая филиалы и представительства иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет.
Плательщики дорожного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
2. Юридические лица осуществляют уплату дорожного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками налога в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции, по месту их нахождения.
2. Объект налогообложения
3. Объектом налогообложения дорожным налогом является совокупный годовой доход. Совокупный годовой доход плательщика состоит из его доходов, полученных в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
К совокупному годовому доходу юридического лица относятся доходы от предпринимательской деятельности (кроме дохода от государственных ценных бумаг), которые включают:
- доход (без косвенных налогов) от реализации продукции (работ, услуг);
- доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации, с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;
- доход в форме вознаграждения (интереса);
- дивиденды;
- выигрыши;
- безвозмездно полученные имущество и деньги;
- доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте; - доходы от сдачи в аренду имущества;
- роялти;
- субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;
- доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;
доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и страховых организаций;
- доходы от списания требований;
- суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20 и пункту 3 статьи 42 Указа;
- компенсируемые вычеты согласно статье 44 Указа.
3. Порядок исчисления и уплаты дорожного налога
4. Исчисление дорожного налога производится налогоплательщиком самостоятельно по данным налогового учета и отчетности по ставке 0,2 процента от совокупного годового дохода (за исключением дохода от государственных ценных бумаг), независимо от вида его деятельности.
5. Налогоплательщик представляет налоговому органу декларацию по дорожному налогу ежемесячно, не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем, если среднемесячный платеж за квартал составляет более 500 месячных расчетных показателей, и ежеквартально к 15 числу месяца, следующего за отчетным кварталом, если среднемесячные платежи за квартал составляют менее 500 месячных расчетных показателей, по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящей Инструкции.
Размер среднемесячного платежа определяется плательщиком самостоятельно, исходя из данных за последний квартал.
6. Дорожный налог подлежит уплате в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлению декларации.
7. При определении налогооблагаемого дохода сумма уплаченного дорожного налога относится на вычеты в пределах начисленной суммы.
4. Льготы по дорожному налогу
8. От уплаты дорожного налога освобождаются:
1) государственные учреждения;
2) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушением умственного и физического развития, Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, а также производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и полностью созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", кроме доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров;
3) Национальный Банк Республики Казахстан;
4) производственные организации, занимающиеся производством товаров (работ, услуг), в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа их работников;
5) некоммерческие организации - от уставной деятельности, кроме предпринимательской;
6) международные организации, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.
5. Ответственность плательщиков и контроль за уплатой дорожного налога
9. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты дорожного налога в бюджет возлагается на плательщиков.
За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты дорожного налога к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.
10. Своевременно не уплаченные суммы дорожного налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
11. На плательщика, не представившего налоговую декларацию в установленные сроки, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации. При этом штраф в размере 5 процентов налагается независимо от количества просроченных дней.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию в течение налогового года и известить об этом налоговый орган.
По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. При этом в декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией. В этом случае с него взыскивается пеня в установленном размере без применения штрафных санкций с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы налога.
12. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
13. За неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
14. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты дорожного налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Приложение № 1 к Инструкции № 48 Налогового комитета МГД РК Декларация по дорожному налогу
Наименование налогоплательщика______________ РНН ______________________
Наименование головной организации___________ Банк______________________
Адрес, телефон _____________________________ Банковские счета _________
Район_______________________________________ __________________________
Город/область_______________________________
Отчетный период: календарный месяц__________
квартал____________________
тыс. тенге
-------------------------------------------------------------------------
N| Показатель | Код |По данным плательщика
-------------------------------------------------------------------------
1| 2 | 3 | 4
-------------------------------------------------------------------------
Совокупный годовой доход:
1 Доход от реализации продукции
(работ, услуг) 1
2 Доход от прироста стоимости при
реализации зданий, сооружений, а также
активов, не подлежащих амортизации, с
учетом корректировки их стоимости на
инфляцию 2
3 Доход в форме вознаграждения (интереса) 3
4 Дивиденды 4
5 Выигрыши 5
6 Безвозмездно полученные имущество и деньги 6
7 Доходы от сдачи в аренду имущества 7
8 Роялти 8
9 Субсидии, полученные юридическими лицами,
кроме субсидий, полученных из
государственного бюджета 9
10 Доходы, полученные за согласие ограничить
предпринимательскую деятельность или
закрыть предприятие 10
11 Доходы от снижения размеров резервных
фондов банковских и страховых организаций 11
12 Доходы от списания требований 12
13 Доходы согласно п.7 статьи 20 и п.3 статьи
42 Указа 13
14 Компенсируемые вычеты согласно статье 44
Указа 14
15 Другие доходы 15
16 Совокупный годовой доход (сумма строк с
1 по 15) 16
17 Сумма дорожного налога, подлежащего уплате
за отчетный период (стр.16 х 0,2%) 17
18 Уплачено налога за отчетный период 18
19 Всего налога к уплате (стр.17 - стр.18) 19
20 Сумма переплаты (стр.18 - стр.17) 20
Ответственность налогоплательщика перед законом
Мы несем ответственность перед законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данной декларации
Руководитель _________________________ ___________________________
(Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер _____________________ __________________________
(Ф.И.О) (подпись)
Дата ____________________
МП
Орган налоговой службы
Начальник отдела налогового комитета __________________________________
(дата, подпись)
