• My favorites
«Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына өзгертулер енгізу туралы» қаулы жобасына құжаттама

Отправить по почте

Toggle Dropdown
  • Comment
  • Add bookmark
  • Оставить заметку
  • Информация new
  • Paragraph redactions(beta)
  • 1

«Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына өзгертулер енгізу туралы» қаулы жобасына құжаттама

Қараңыз: Жолдаманы
Қараңыз: Қазақстан Республикасы Ұлттық кәсіпкерлер палатасының сараптамалық қорытындысы
Жоба
«Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына өзгертулер енгізу туралы
Қазақстан Республикасының Үкіметі ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:
1. «Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ), 2013 ж., № 22, 359-бабы) келесі өзгертулер енгізілсін:
Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары, осы қаулының 1-қосымшасына сәйкес жаңа редакцияда жазылсын;
осы қаулының 2-қосымшасына сәйкес тәуекел дәрежесінің критерийлері, жаңа редакцияда жазылсын.
2. Осы қаулы, оның ресми түрде бірінші жарияланған күнінен күнтізбелік он күн өткеннен кейін қолданысқа енгізіледі.
Қазақстан Республикасының Премьер-Министрі К. Мәсімов
Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2014 жылғы « » ___________
№ ____ қаулысына
1-қосымша
Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2013 жылғы 27 наурыздағы
№ 279 қаулысымен бекітілген
Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары
1. Жалпы ережелер
Осы Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары (бұдан әрі - Қағидалар) «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» 2008 жылғы 10 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 625-бабына сәйкес әзірленген және қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының (бұдан әрі - ҚҚС) асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану тәртібін айқындайды.
Осы Қағидалар ҚҚС жөніндегі декларацияда көрсетілген қайтару туралы талаптың (бұдан әрі - қайтару туралы талап) негізінде қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау жөніндегі тақырыптық тексерулерді жүргізу кезінде ғана қолданылады.
2. Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен
сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану
тәртібі
3. Салық төлеушіден қайтару туралы талабы түскен кезде салық органы қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тиісті тақырыптық салық тексеруін жүргізуді тағайындайды.
4. Сонымен қатар, бір мезгілде қайтару туралы талабын ұсынған салық төлеуші қызметінің көрсеткіштері Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тәуекел дәрежесінің критерийлерін (бұдан әрі - критерийлер) пайдалана отырып, қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық салық тексеруді бастаған күннен жеті жұмыс күні ішінде бағаланады.  
5. Критерийлер бойынша баллдар, барлық критерийлер бойынша жалпы жиынтық қорытындыны айқындау үшін қосылып, осы қорытынды салық төлеушілерді, тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызу үшін пайдаланылады.
6. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес және одан жоғары балл болған жағдайда, салық төлеуші тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызылады.
7. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес баллдан төмен болып, бірақ салық төлеушінің қызметінде осы Қағидалардың 1, 2, 3-қосымшаларда көзделген схемаларға жататын салықты төлеуден жалтару белгілері байқалған жағдайда, салық органы мұндай салық төлеушіні тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызады.
Бұл ретте, салықтарды төлеуден жалтару белгілері мыналар:
1) шын мәнінде тауарды жеткізбей, жұмыстарды орындамай, қызметтерді көрсетпей, ҚҚС сомаларын есепке жатқызу құқығын алу мақсатында мәмілелер жасасу;
2) тауардың қосылған құнын ұлғайту, тиісінше, есептелген салық сомасынан, есепке жатқызылатын ҚҚС сомасының асып түсуін (бұдан әрі - ҚҚС асып түсуі) өсіру мақсатында мәмілелер жасасу болып табылады.
Салықты төлеуден жалтару белгісін анықтауға ҚҚС асып түскен мөлшеріне әсерін тигізген фактілердің болуына:
осыдан бұрын камералдық бақылаудың нәтижесі бойынша табылған;  
осыдан бұрын салықтық тексерудің барысында табылған;
сыртқы деректерден түскен, соның ішінде басқа мемлекеттік, құқық қорғау органдарын қоса есептегенде, түскен ақпараттар негіз болып табылады.
8. Тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызылған салық төлеушілерге қатысты салық органы тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді жеткізушілер бойынша:  
шағын бизнес субъектілеріне жататын салық төлеушілер бойынша – осы Қағидалардың 4-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен жиырма жұмыс күні ішінде;
орта және ірі бизнес субъектілеріне жататын салық төлеушілер бойынша - осы Қағидалардың 4-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен отыз жұмыс күні ішінде «Жеткізушілер бойынша пирамида» талдамалы есебін қалыптастырады.
9. Егер талдамалы есепті қалыптастыру кезінде жеткізуші:
1) ірі салық төлеушілер мониторингінде тұратын болса;
2) өз өндірісінің тауарларын өндіретін, оның ішінде ауыл шаруашылығы тауарларын өндіретін салық төлеуші болса (ұнды, ірі және ұсақ малдардың терілерін өндіретін, түрлі түсті және қара металлдардың сынықтарын қайта өңдейтіндерді қоспағанда);
3) жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын болса;
4) одан әрі олардың сатып алушыларына экспортталған жылу және электр энергиясын, суды және (немесе) газды жеткізуді қоспағанда, жылу және электр энергиясын, суды және (немесе) газды жеткізуді жүзеге асыратын болса;
5) байланыс қызметін жеткізуді жүзеге асыратын болса;
6) техникалық сынаулар, талдау және өнімдерді сертификаттау бойынша қызметтерді жеткізуді жүзеге асыратын болса, онда салық органы осындай салық төлеушінің жеткізушілері бойынша талдамалы есепті одан әрі қалыптастыруды тоқтатады.
10. Осы Қағидалардың 8-тармағында көзделген мерзімнің шегінде тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын тұлғамен талдамалы есептің нәтижелері талданады. Бұл ретте, қарсы тексерістерді және (немесе) бұзушылықтарды жоюға сауал жіберуді тағайындау туралы шешім тек салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған салық төлеушілер бойынша ғана қабылданады.
Осы Қағидалардың 8-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен бес жұмыс күнінен кешіктірмей салық органымен бұзушылықтарды жоюға сауал жіберіледі.
10-1. Бұзушылықтарды жоюға сауал алған салық органы, осындай сауалды алған күннен бес жұмыс күні ішінде салық төлеушінің мекенжайына Салық кодексінің 607-бабы 2-тармағының 9) тармақшасымен көзделген хабарламаны жолдайды.
Егер, осындай салық төлеушіде жүргізілген салықтық тексерудің нәтижесі бойынша табылған бұзушылық жойылған болса, осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген хабарлама, салық төлеушінің мекенжайына жіберілмейді.
Бұл ретте, бұзушылықтарды жоюға сауал жіберген салық органының мекенжайына сауалды алған салық органымен жауап, соның ішінде, бұрын жүргізілген салықтық тексерудің нәтижесі бойынша бұзушылықтарды жою туралы жауап, Салық кодексінің 607-бабы 2-тармағының 9) тармақшасында көзделген хабарламаны салық төлеушімен орындаған күннен бес жұмыс күні ішінде (бұдан әрі - хабарлама) және (немесе) осы тармақтың екінші бөлігіндегі қарастырылған жағдайда, хабарламаны жіберу қажеттілігінің жоқ екендігі жөнінде қабылданған шешім жіберіледі.
11. Талдамалы есептің нәтижесі бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілерде салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған жағдайда, ҚҚС асып түскен сомаларын қайтару, ұсынылған сомалардың салық заңнамасын, сондай-ақ Салық кодексінің 635-бабындағы ережелерді есепке ала отырып, бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілердің үлесіне келетін ҚҚС асып түскен сомаларына азайтылған сомалар шегінде жүргізіледі.  
Бұл ретте, қайтарылуға жататын ҚҚС асып түскен сомасы мына тәртіппен айқындалады:
1) салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған әр салық төлеушіден бастап, қайтару туралы талабын тапсырған салық төлеушіге дейін тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған ҚҚС сомаларынан ең азы белгіленеді;
2) мына сомалардан ең азы белгіленеді:
осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомаларынан қалыптасқан жиынтықтағы ҚҚС сомалары;
және
тікелей жеткізушіден қайтару туралы талабын ұсынған салық төлеушімен есепке жатқызылған ҚҚС сомалары;
3) қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомаларынан осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген тәртіппен айқындалған ҚҚС сомалары шегеріледі.
Қайтаруға жататын ҚҚС асып түскен сомаларын айқындау мысалдары, осы Қағидалардың 4, 5-қосымшаларында келтірілген.
12. Салық кодексінің 635-бабы 10, 12-тармақтарында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, ҚҚС асып түскен сомаларының қалғандарын қайтару, келесі салық кезеңдерінде салық төлеушімен осы сомаларды қайтару туралы талабына қосу жолымен тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілермен салық заңнамасын бұзушылықтарын жою шамасына қарай жүргізіледі. Бұл ретте, қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын салық органының лауазымды тұлғасы мұндай жеткізушілер бойынша талдамалы есептің нәтижелеріне міндетті түрде талдау жүргізеді.
13. ҚҚС асып түсуін қайтаруда оңайлатылған тәртіпті қолдануға құқығы бар салық төлеушілер бойынша қолданылатын критерийлердің мәндері және тиісінше, критерийлерді пайдалана отырып, алған бағаның нәтижелері бойынша алынған баллдардың жиынтық қорытындысы нөлге тең.
         
Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2014 жылғы « » ___________
№ ____ қаулысына
2-қосымша
Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2013 жылғы 27 наурыздағы
№ 279 қаулысымен
бекітілген
Тәуекел дәрежесінің критерийлері
Тәуекел дәрежесінің критерийлері «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 625-бабына сәйкес әзірленген.
  

Р/с

Критериийлердің атауы

Баллдар саны

1.

Салық төлеушінің салықтық жүктеме коэффициенті (бұдан әрі - СЖК), СЖК-нің орташа салалық мәнінен төмен *

25

2.

Салық төлеушімен кезекті үш жылдың ішіндегі залалдығын көрсетуі

10

3.

ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген қайтару туралы талабын (бұдан әрі - қайтару туралы талабы) ұсыну күнінің алдындағы он екі ай кезеңі үшін екі реттен артық азайтуға ҚҚС бойынша қосымша есебін ұсынуы

10

4.

Салық төлеуші ұзақ уақыт (төрт жылдан көп) кешенді салықтық тексеруге ұшырамаған

5

5.

Соңғы 3 жылда өзара байланысты жақтармен өзара есеп айырысулардың болуы

5

6.

Соңғы 5 жылда жалған кәсіпорындармен мәмілелерді жүзеге асыру

10

7.

Соңғы 5 жылда салық есептілігін тапсырмайтын немесе нөлдік салық есептілігін тапсыратын салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

8.

Соңғы 5 жылда әрекет етпейтін салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

9.

Соңғы 5 жылда таратылған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

5

10.

Соңғы 5 жылда ҚҚС бойынша есептен алынып тасталған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

11.

Соңғы 5 жылда банкротталған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

5

12.

Тіркеу деректеріне сәйкес салық міндеттемелерін орындамау және (немесе) толығымен орындамау ықтималдылығы бар болған салаларда қызметін жүзеге асыруы (құрылыс, сауда)

10

13.

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде ҚҚС бойынша камералдық бақылаудың нәтижелері бойынша расталған бұзушылықтардың болғаны

5

14.

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде № 10 қойылған хабарламаның болуы

5

15.

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде мынадай бір немесе бірнеше фактілердің болғаны: ҚҚС асып түскенін қайтару туралы талабы көрсетілген бастапқы ҚҚС бойынша декларациясын тапсыру; салық төлеушіні қайта тіркеу; салық төлеушінің орналасқан орнын өзгертуі.

10

16.

Мынадай фактілердің біреуінің болуы:

құрылтайшысы резидент емес жеке тұлғалар болып табылады;

қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде жұмыскерлердің саны екі адамнан аспайды;

қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдында салықтардың көрсетілген түрлері бойынша салық кезеңінде мүлік салығымен , жер салығымен салық салатын объектілерінің болмауы

10

Бюджетке салықтардың және басқа да міндетті төлемдердің толығымен және уақытылы түсулерін қамтамасыз ету саласында орталық атқару органның құзыреті шегінде бақылау функциялары мен іске асыруды жүзеге асыратын уәкілетті органмен белгіленген тәртіпте, есептелінетін салықтық жүктеме коэффициенті «Салық төлеушінің салықтық жүктеме коэффициенті (бұдан әрі - СЖК) СЖК-нің орташа салалық мәнінен төмен», тәуекел дәрежесінің критерийін қолдану мақсатында пайдаланылады.  
«Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына өзгертулер енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулы жобасына салыстырма кестесі
 



Р/с

Құрылымдық элементі

Қолданыстағы редакциясы

Ұсынылып отырған редакциясы

Негіздеме

Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында

тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары

1

2 тармақ

2. Осы Қағидалар ҚҚС жөніндегі декларацияда көрсетілген қайтару туралы талаптың (бұдан әрі - қайтару туралы талап) және (немесе) ҚҚС асып түскенін қайтару туралы салықтық өтініштің (бұдан әрі - қайтару туралы салықтық өтініш) негізінде қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау жөніндегі тақырыптық тексерулерді жүргізу кезінде ғана қолданылады.

2. Осы Қағидалар ҚҚС жөніндегі декларацияда көрсетілген қайтару туралы талаптың (бұдан әрі - қайтару туралы талап) негізінде қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау жөніндегі тақырыптық тексерулерді жүргізу кезінде ғана қолданылады.



Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152- V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.

2

3 тармақ

3. Салық төлеушіден қайтару туралы тала п және (немесе) қайтару туралы салықтық өтініші түскен кезде салық органы қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тиісті тақырыптық салық тексеруін жүргізуді тағайындайды.

3. Салық төлеушіден қайтару туралы тала п түскен кезде салық органы қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тиісті тақырыптық салық тексеруін жүргізуді тағайындайды.

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152- V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.

3

4 тармақ

4. Сонымен қатар бір мезгілде қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсынған салық төлеуші қызметінің көрсеткіштері Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тәуекел дәрежесінің критерийлерін (бұдан әрі - критерийлер) пайдалана отырып бағаланады.







4. Сонымен қатар бір мезгілде қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсынған салық төлеуші қызметінің көрсеткіштері Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тәуекел дәрежесінің критерийлерін (бұдан әрі - критерийлер) пайдалана отырып , қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау жөніндегі тақырыптық салық тексеруін бастаған күннен жеті жұмыс күні ішінде бағаланады.



Қолданыстағы Қағидалармен қайтару туралы талабын ұсынған салық төлеушінің қызметінің көрсеткіштерін бағалау мерзімі көзделмеген.

4

5 тармақ

5. Критерийлер бойынша баллдар, барлық критерийлер бойынша жалпы жиынтық қорытындыны айқындау үшін қосылып, осы қорытынды салық төлеушілерді тәуекел дәрежесіне жатқызу үшін пайдаланылады.

5. Критерийлер бойынша баллдар, барлық критерийлер бойынша жалпы жиынтық қорытындыны айқындау үшін қосылып, тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына салық төлеушілерді жатқызу үшін пайдаланылады.



Редакциясын анықтау

5

6 тармақ

6. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес және одан жоғары балл болған жағдайда, салық төлеуші тәуекел дәрежесіне жатқызылады.

6. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес және одан жоғары балл болған жағдайда, салық төлеуші тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызылады.

Редакциясын анықтау

6

7 тармақ

7. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес баллдан төмен болып, бірақ салық төлеушінің қызметінде осы Қағидалардың 1 , 2 , 3-қосымшаларда көзделген схемаларға жататын салықты төлеуден жалтару белгілері байқалған жағдайда, салық органы мұндай салық төлеушіні тәуекел дәрежесіне жатқызады.

Бұл ретте, салықтарды төлеуден жалтару белгілері мыналар:

1) шын мәнінде тауарды жеткізбей, жұмыстарды орындамай, қызметтерді көрсетпей, ҚҚС сомаларын есепке жатқызу құқығын алу мақсатында мәмілелер жасасу;

2) тауардың қосылған құнын ұлғайту, тиісінше, есептелген салық сомасынан есепке жатқызылатын ҚҚС сомасының асып түсуін (бұдан әрі - ҚҚС асып түсуі) өсіру мақсатында мәмілелер жасасу болып табылады.



Жоқ







7. Егер, критерийлерді пайдалана отырып алған бағаның нәтижесі бойынша баллдардың жиынтық қорытындысы отыз бес баллдан төмен болып, бірақ салық төлеушінің қызметінде осы Қағидалардың 1 , 2 , 3-қосымшаларда көзделген схемаларға жататын салықты төлеуден жалтару белгілері байқалған жағдайда, салық органы мұндай салық төлеушіні тәуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызады.

Бұл ретте, салықтарды төлеуден жалтару белгілері мыналар:

1) шын мәнінде тауарды жеткізбей, жұмыстарды орындамай, қызметтерді көрсетпей, ҚҚС сомаларын есепке жатқызу құқығын алу мақсатында мәмілелер жасасу;

2) тауардың қосылған құнын ұлғайту, тиісінше, есептелген салық сомасынан есепке жатқызылатын ҚҚС сомасының асып түсуін (бұдан әрі - ҚҚС асып түсуі) өсіру мақсатында мәмілелер жасасу болып табылады.

Салықты төлеуден жалтару белгісін анықтауға ҚҚС асып түскен мөлшеріне әсерін тигізген фактілердің болуына:

осыдан бұрын камералдық бақылаудың нәтижесі бойынша табылған;

осыдан бұрын салықтық тексерудің барысында табылған;

сыртқы деректерден түскен, соның ішінде басқа мемлекеттік, құқық қорғау органдарын қоса есептегенде, түскен ақпараттар негіз болып табылады.



Редакциясын анықтау





















Қолданыстағы Қағидалармен салықтарды төлеуден жалтару белгілерін анықтау негіздері көзделмеген.



7

8 тармақ

8. Тәуекел дәрежесіне жатқызылған салық төлеушілерге қатысты салық органы тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді жеткізушілер бойынша «Жеткізушілер бойынша пирамида» талдамалы есебін (бұдан әрі - талдамалы есеп) қалыптастырады.



Жоқ

8. Т әуекел аймағында тұрған салық төлеушілер категориясына жатқызылған салық төлеушілерге қатысты салық органы тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді жеткізушілер бойынша:

шағын бизнес субъектілеріне жататын салық төлеушілер бойынша – осы Қағидалардың 4-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен жиырма жұмыс күні ішінде;

орта және ірі бизнес субъектілеріне жататын салық төлеушілер бойынша - осы Қағидалардың 4-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен отыз жұмыс күні ішінде «Жеткізушілер бойынша пирамида» талдамалы есебін қалыптастырады.

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



Қолданыстағы Қағидалармен тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілер бойынша талдамалы есепті салық органымен қалыптастыру мерзімі көзделмеген.

8

10 тармақ

10. Тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын тұлға талдамалы есептің нәтижелерін талдайды. Бұл ретте, қарсы тексерістерді және (немесе) бұзушылықтарды жоюға сауал жіберуді тағайындау туралы шешім тек салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған салық төлеушілер бойынша ғана қабылданады.



10. Осы Қағидалардың 8-тармағында көзделген мерзімнің шегінде т ақырыптық тексеруді жүзеге асыратын тұлғамен талдамалы есептің нәтижелері талданады. Бұл ретте, қарсы тексерістерді және (немесе) бұзушылықтарды жоюға сауал жіберуді тағайындау туралы шешім тек салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған салық төлеушілер бойынша ғана қабылданады.

Осы Қағидалардың 8-тармағында көрсетілген мерзімнің біткен күнінен салық органымен бес жұмыс күннен кешіктірмей бұзушылықтарды жоюға сауал жіберіледі.

Қолданыстағы Қағидалармен талдамалы есептің нәтижелеріне талдау жүргізу мерзімі, сондай-ақ салық органымен бұзушылықтарды жоюға сауалдар жіберу мерзімі көзделмеген.

9

10-1 жаңа тармақ

Жоқ

10-1. Бұзушылықтарды жоюға сауал алған салық органы, осындай сауалды алған күннен бес жұмыс күні ішінде салық төлеушінің мекенжайына Салық кодексінің 607-бабы 2-тармағының 9) тармақшасымен көзделген хабарламаны жолдайды.

Егер, осындай салық төлеушіде жүргізілген салықтық тексерудің нәтижесі бойынша табылған бұзушылық жойылған болса, осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген хабарлама, салық төлеушінің мекенжайына жіберілмейді.

Бұл ретте, бұзушылықтарды жоюға сауал жіберген салық органының мекенжайына сауалды алған салық органымен жауап, соның ішінде, бұрын жүргізілген салықтық тексерудің нәтижесі бойынша бұзушылықтарды жою туралы жауап, Салық кодексінің 607-бабы 2-тармағының 9) тармақшасында көзделген хабарламаны салық төлеушімен орындаған күннен бес жұмыс күні ішінде (бұдан әрі - хабарлама) және (немесе) осы тармақтың екінші бөлігінде көзделген жағдайда, хабарламаны жіберу қажеттілігінің жоқ екендігі жөнінде қабылданған шешім жіберіледі.

Қолданыстағы Қағидалармен салық органымен бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны жеткізушінің мекенжайына жіберу мерзімі, сондай-ақ бұзушылықтарды жоюға сауал түскен салық органының мекенжайына жауап жіберу мерзімі көзделмеген.

10

11 тармақ

11. Талдамалы есептің нәтижесі бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілерде салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған жағдайда, ҚҚС асып түскен сомаларын қайтару, ұсынылған сомалардың салық заңнамасын, сондай-ақ Салық кодексінің 635-бабындағы және «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы» 2008 жылғы 10 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Заңының 25-бабындағы ережелерді есепке ала отырып, бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілердің үлесіне келетін ҚҚС асып түскен сомаларына азайтылған сомалар шегінде жүргізіледі.

Бұл ретте, қайтарылуға жататын ҚҚС асып түскен сомасы мына тәртіппен айқындалады:

1) салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған әр салық төлеушіден бастап, қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін тапсырған салық төлеушіге дейін тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған ҚҚС сомаларынан ең азы белгіленеді;

2) мына сомалардан ең азы белгіленеді:

осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомаларынан қалыптасқан жиынтықтағы ҚҚС сомалары;

және

тікелей жеткізушіден қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсынған салық төлеушімен есепке жатқызылған ҚҚС сомалары;

3) қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомаларынан осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген тәртіппен айқындалған ҚҚС сомалары шегеріледі.

Қайтаруға жататын ҚҚС асып түскен сомаларын айқындау мысалдары, осы Қағидалар дың 4 , 5- қ осымшалар ын да келтірілген.

11. Талдамалы есептің нәтижесі бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілерде салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған жағдайда, ҚҚС асып түскен сомаларын қайтару, ұсынылған сомалардың салық заңнамасын, сондай-ақ Салық кодексінің 635-бабындағы ережелерді есепке ала отырып, бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілердің үлесіне келетін ҚҚС асып түскен сомаларына азайтылған сомалар шегінде жүргізіледі.

Бұл ретте, қайтарылуға жататын ҚҚС асып түскен сомасы мына тәртіппен айқындалады:

1) салық заңнамасын бұзушылықтар және (немесе) айырмашылықтар анықталған әр салық төлеушіден бастап, қайтару туралы талабын тапсырған салық төлеушіге дейін тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған ҚҚС сомаларынан ең азы белгіленеді;

2) мына сомалардан ең азы белгіленеді:

осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомаларынан қалыптасқан жиынтықтағы ҚҚС сомалары;

және

тікелей жеткізушіден қайтару туралы талабын ұсынған салық төлеушімен есепке жатқызылған ҚҚС сомалары;

3) қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомаларынан осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген тәртіппен айқындалған ҚҚС сомалары шегеріледі.

Қайтаруға жататын ҚҚС асып түскен сомаларын айқындау мысалдары, осы Қағидалар дың 4 , 5- қ осымшалар ын да келтірілген.

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.







11

12 тармақ

12. Салық кодексінің 635-бабы 10, 12-тармақтарында және «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы» 2008 жылғы 10 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Заңының 25-бабы 11-тармағында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, ҚҚС асып түскен сомаларының қалғандарын қайтару, келесі салық кезеңдерінде салық төлеушімен осы сомаларды қайтару туралы талабына қосу жолымен тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілер салық заңнамасын бұзушылықтарын жою шамасына қарай және (немесе) бұзушылықтар жойылған тиісті салық кезеңіне қайтару туралы салықтық өтінішін ұсынған кезде жүргізіледі. Бұл ретте, қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын салық органының лауазымды тұлғасы мұндай жеткізушілер бойынша талдамалы есептің нәтижелеріне міндетті түрде талдау жүргізеді.

12. Салық кодексінің 635-бабы 10, 12-тармақтарында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, ҚҚС асып түскен сомаларының қалғандарын қайтару, келесі салық кезеңдерінде салық төлеушімен осы сомаларды қайтару туралы талабына қосу жолымен тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізушілермен салық заңнамасын бұзушылықтарын жою шамасына қарай жүргізіледі. Бұл ретте, қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын салық органының лауазымды тұлғасы мұндай жеткізушілер бойынша талдамалы есептің нәтижелеріне міндетті түрде талдау жүргізеді.

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



12

Қағидаларға1 Қосымша

Редакциясын анықтау































  1. 88

13

Қағидаларға 2 Қосымша

Редакциясын анықтау



14

Қағидаларға 3 Қосымша

Редакциясын анықтау



15

Қағидаларға 4 Қосымша

Қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомасынан салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған салық төлеушіден тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді берушілермен есепке жатқызған, - 150 м.т. ҚҚС асып түсуін қайтару туралы талабын (салықтық өтінішін) ұсынған ҚҚС төлеушіге дейін, ең аз ҚҚС сомалары алынып тасталады.

Қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомасынан салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған салық төлеушіден тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді берушілермен есепке жатқызған, - 150 м.т. ҚҚС асып түсуін қайтару туралы талабын ұсынған ҚҚС төлеушіге дейін, ең аз ҚҚС сомалары алынып тасталады.



Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



16

Қағидаларға 5 Қосымша

Қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомасынан ең азы мынадай сомалардан алынып тасталады: Осы Нұсқаулықтың 11-тармағының 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомаларының қалыптасқан қосынды ҚҚС сомасы және тікелей өнім берушіден ҚҚС асып түсуін қайтару туралы талабын (салықтық өтінішін) ұсынған ҚҚС төлеушімен есепке жатқызылған - 1 000 м.т.

Қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып түскен сомасынан ең азы мынадай сомалардан алынып тасталады: Осы Қағидалардың 11-тармағының 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомаларының қалыптасқан қосынды ҚҚС сомасы және тікелей жеткізушіден ҚҚС асып түсуін қайтару туралы талабын ұсынған ҚҚС төлеушімен есепке жатқызылған - 1 000 м.т.



Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



Т әуекел дәрежесінің критерийлері

17

1 тармақ

Салық төлеушінің салықтық жүктеме коэффициенті (бұдан әрі - СЖК), СЖК-нің орташа салалық мәнінен төмен

25

Салық төлеушінің салықтық жүктеме коэффициенті (бұдан әрі - СЖК), СЖК-нің орташа салалық мәнінен төмен *

25

Редакциясын анықтау

18

3 тармақ

Соңғы 3 жылда қосылған құн салығы бойынша (бұдан әрі - ҚҚС) тұрақты есепке алудың асып түсуі

5

Алынып тасталынсын

-

Халықаралық тәжірибені есепке ала отырып

19

4 тармақ

ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген қайтару туралы талабын (бұдан әрі - қайтару туралы талабы) және (немесе) ҚҚС асып түсуін қайтару туралы салықтық өтінішін (бұдан әрі - қайтару туралы салықтық өтініші) ұсыну күнінің алдындағы он екі ай кезеңі үшін екі реттен артық азайтуға ҚҚС бойынша қосымша есебін ұсынуы

10

ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген қайтару туралы талабын (бұдан әрі - қайтару туралы талабы) ұсыну күнінің алдындағы он екі ай кезеңі үшін екі реттен артық азайтуға ҚҚС бойынша қосымша есебін ұсынуы



10

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



20

5 тармақ

Салық төлеуші ұзақ уақыт (үш жылдан көп) кешенді салықтық тексеруге ұшырамаған

5

Салық төлеуші ұзақ уақыт (төрт жылдан көп) кешенді салықтық тексеруге ұшырамаған

5

Редакциясын анықтау

21

7 тармақ

Соңғы 5 жылда күдікті мәмілелерді жүзеге асыру:

- жалған кәсіпорындармен;

- салық есептілігін тапсырмайтын немесе нөлдік салық есептілігін тапсыратын салық төлеушілермен;

- әрекет етпейтін салық төлеушілермен;

- таратылған салық төлеушілермен;

- ҚҚС бойынша есептен алынып тасталған салық төлеушілермен;

- банкротталған салық төлеушілермен.



35

Соңғы 5 жылда жалған кәсіпорындармен мәмілелерді жүзеге асыру

10

Редакциясын анықтау

Соңғы 5 жылда салық есептілігін тапсырмайтын немесе нөлдік салық есептілігін тапсыратын салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

Соңғы 5 жылда әрекет етпейтін салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

Соңғы 5 жылда таратылған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

5

Соңғы 5 жылда ҚҚС бойынша есептен алынып тасталған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

10

Соңғы 5 жылда банкротталған салық төлеушілермен мәмілелерді жүзеге асыру

5

22

9 тармақ

Қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде ҚҚС бойынша камералдық бақылаудың нәтижелері бойынша расталған бұзушылықтардың болғаны

5

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде ҚҚС бойынша камералдық бақылаудың нәтижелері бойынша табылып, расталған бұзушылықтардың болғаны



5

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.

23



10 тармақ

Соңғы 5 жылда сатып алған бағасынан төмен бағалар бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізу (қолдағы бар ақпараттар бойынша, оның ішінде, алдағы салықтық тексерулердің нәтижелері бойынша)

10

Алынып тасталынсын

-

Халықаралық тәжірибені есепке ала отырып

24

11тармақ

Қайтару туралы талабын және (немесе) салық өтінішін ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде № 10 қойылған хабарландырудың болуы

5

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде № 10 қойылған хабарламаның болуы



5

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.

25

12 тармақ

Қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде мынадай бір немесе бірнеше фактілердің болғаны: ҚҚС асып түскенін қайтару туралы талабы көрсетілген бастапқы ҚҚС бойынша декларациясын тапсыру; салық төлеушіні қайта тіркеу; салық төлеушінің орналасқан орнын өзгертуі

10

Қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде мынадай бір немесе бірнеше фактілердің болғаны: ҚҚС асып түскенін қайтару туралы талабы көрсетілген бастапқы ҚҚС бойынша декларациясын тапсыру; салық төлеушіні қайта тіркеу; салық төлеушінің орналасқан орнын өзгертуі.



10

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.





2 6

13 тармақ

Мынадай фактілердің біреуінің болуы:

құрылтайшысы резидент емес жеке тұлғалар болып табылады;

қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде жұмыскерлердің саны екі адамнан аспайды;

қайтару туралы талабын және (немесе) қайтару туралы салықтық өтінішін ұсыну күнінің алдында салықтардың көрсетілген түрлері бойынша салық кезеңінде мүлік салығы, жер салығымен салық салатын объектілерінің болмауы

10

Мынадай фактілердің біреуінің болуы:

құрылтайшысы резидент емес жеке тұлғалар болып табылады;

қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдындағы он екі айлық кезеңде жұмыскерлердің саны екі адамнан аспайды;

қайтару туралы талабын ұсыну күнінің алдында салықтардың көрсетілген түрлері бойынша салық кезеңінде мүлік салығы, жер салығымен салық салатын объектілерінің болмауы

10

Қазақстан Республикасының 2013 жылғы 5 желтоқсандағы № 152-V Заңының қабылдануымен сәйкес салық заңнамасында осы норма жоқ.



27

Критерийлермен кестенің соңы





Отсутствует



* Бюджетке салықтардың және басқа да міндетті төлемдердің толығымен және уақытылы түсулерін қамтамасыз ету саласында орталық атқару органның құзыреті шегінде бақылау функциялары мен іске асыруды жүзеге асыратын, уәкілетті органмен белгіленген тәртіпте есептелінетін салықтық жүктеме коэффициенті «Салық төлеушінің салықтық жүктеме коэффициенті (бұдан әрі - СЖК) СЖК-нің орташа салалық мәнінен төмен» тәуекел дәрежесінің критерийін қолдану мақсатында пайдаланылады.



Редакциясын анықтау

Қазақстан Республикасының Қаржы министрі Б. Сұлтанов
«Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қаулысына өзгертулер енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулы жобасына Түсіндірме жазба
 

п/п

Түсіндірме жазбада көрсетілуге тиіс мәліметтер тізбесі

Әзірлеуші - мемлекеттік органның ақпараты

Жобаны әзірлеуші - мемлекеттік орган

Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі

Жобаны қабылдау қажеттілігінің негіздемесі

Қайтаруға ұсынған қосылған құн салығының асып кеткен сомасын растау кезінде тәуекелдермен басқару жүйесін және тәуекел дәрежесінің критерийлерін қолдану тәртібін анықтау мақсатында

Жоба қабылданған жағдайда болжамды әлеуметтік-экономикалық және/немесе құқықтық салдарлары

Кері әлеуметтік-экономикалық және/немесе құқықтық сал дарлар күтілмейді .



Жобаны іске асырумен байланысты болжамды қаржылық шығындар



Жобаны қабылдау мемлекеттік шығыстарының ұлғаюына және мемлекеттік кірістердің қысқаруына әкеп соқтырмайды.

Б олжа дағы ж обаны қабылдау тиімділігі және күтілетін нәтижелердің мерзімі , нақты мақсаттары

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару рәсімін тәртіпке келтіру мақсатында



Жобада қаралатын мәселелер бойынша Президенттің және/немесе Үкіметтің бұрын қабылданған актілері туралы мәліметтер және оларды іске асыру нәтижелері



« Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының асып түскен сомасын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын және тәуекел дәрежесінің критерийлерін бекіту туралы » Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2013 жылғы 27 наурыздағы № 279 қ аулысы

Заңнаманы кейіннен жоба мен сәйкес келтіру қажеттігі

Жоқ

Премьер – Министрдің тапсырмасы бойынша басқа ұйымдарда қосымша сараптама (құқықтық, экономикалық, экологиялық, қаржылық және басқа да) жүргізілген жағдайда , оның нәтижелері

Қосымша сараптама жүргізілген жоқ.



Өзге де мәліметтер Жоқ
«Қазақстан Республикасы Үкіметінің мобильді офисі» ақпараттық жүйесі арқылы Үкімет мүшелерінің мобильді қондырғыларына материалдарды (үзінділерді) жіберуге рұқсат етіледі. Рұқсат етіледі

Қаулы жобасын мемлекеттік органның интернет-ресурсында (веб-сайтта, интранет-порталда немесе басқа ақпараттық жүйеде) орналастыру туралы ақпарат



Қаулы жобасы Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсындағы « Ақпараттық материал дар » деген бетінде, «Нормативтік құқықтық актілер» деген бөлімнің «Кеңінен талқылануға жататын нормативтік құқықтық актілердің жобалары» деген кіші бөлімінде орналастырылған

www . minfin . gov . kz .

Мемлекеттік органның интернет-ресурсында (веб-сайтында) әлеуметтік мәні бар қаулы жобасына баспасөз релизін орналастыру туралы ақпарат (баспасөз релизінің атауы, күні)

Кеңінен талқылауға ұсынылған «Нормативтік құқықтық кесімдерінің жобалары» бөлімінде Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің www.minfin.gov.kz ресми сайтында орналастырылған

Қазақстан Республикасы Қаржы Министрі  Б. Сұлтанов
 2014 жылғы  «____» «____________»