Отправить по почте
Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 11 июля 2008 года № 24109/1168
ОЮЛ Ассоциация финансистов Казахстана Аханову С.А. Руководителю финансовой компании
Национальный Банк Республики Казахстан сообщает, что в целях составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности было принято постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 февраля 2008 года № 11 «О применении рыночного курса обмена валют в финансовых организациях и специальных финансовых компаниях в целях формирования финансовой отчетности» (далее - Постановление о применении рыночного курса).
В соответствии c пунктом а) параграфа 23 МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов», на каждую отчетную дату денежные статьи в иностранной валюте подлежат пересчету с использованием конечного курса.
Согласно пункту 1 Постановления о применении рыночного курса, в целях формирования финансовой отчетности финансовая организация при закрытии операционного дня осуществляет пересчет остатков на счетах активов и обязательств по курсу, определенному в порядке, установленному пунктом 1 совместного приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года № 629 и постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года № 512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» (далее - Совместное постановление), т.е. по курсу, сложившемуся на торгах Казахстанской фондовой биржи на дату пересчета.
Таким образом, в течение рабочего дня финансовая организация осуществляет все операции по курсу, установленному на торгах предыдущего дня, a в конце рабочего дня производит пересчет остатков активов и обязательств в иностранной валюте по курсу, установленному на торгах того же дня.
Вместе с тем, в целях более детального разъяснения данного постановления, предлагаем рассмотреть следующий пример.
Пример:
По состоянию на 01.05.08 года Банк А имеет следующий баланс:
| Наименование статей | Сумма | Примечание |
| АКТИВЫ |
|
|
| Корреспондентские счета в иностранной валюте | 242 000 | 2 000 $ * 121 тг |
| Корреспондентские счета в тенге | 100 000 |
|
| Займы в тенге | 250 000 |
|
| Ценные бумаги, предназначенные для торговли, в тенге | 115 000 |
|
| Ценные бумаги, предназначенные для торговли, в иностранной валюте | 96 800 | 800 $ * 121 тг |
| Итого активы | 803 800 |
|
|
|
|
|
| Обязательства |
|
|
| Текущие счета клиентов в тенге | 150 000 |
|
| Текущие счета клиентов в иностранной валюте | 79 860 | 660 $ * 121 тг |
| Вклады клиентов в иностранной валюте | 100 430 | 830 $ * 121 тг |
| Выпущенные долговые ценные бумаги в иностранной валюте | 72 600 | 600 $ * 121 тг |
| Итого обязательства | 402 890 |
|
|
|
|
|
| Собственный капитал |
|
|
| Уставный капитал | 300 000 |
|
| Резервный капитал | 70 000 |
|
| Нераспределенная прибыль | 30 910 |
|
| Итого обязательства и капитал | 803 800 |
|
Курсы валют T/$:
