Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 29 декабря 2006 № 24129/2814
Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан направляет Вам на согласование проект рекомендаций по отражению в бухгалтерском учете банка операций по кастодиальному обслуживанию клиентов, за исключением накопительных пенсионных фондов, разработанные в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Просим Вас представить замечания и предложения в срок до 15 января 2007 года.
Директор Департамента бухгалтерского учета | Н. Шалгимбаева |
Проект
Банкам второго уровня
В соответствии с пунктом 30) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2003 года № 461-II «О рынке ценных бумаг», кастодиан - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий учет финансовых инструментов и денег клиентов и подтверждение прав по ним, хранение документарных финансовых инструментов клиентов c принятием на себя обязательств по их сохранности и иную деятельность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
При этом согласно статье 30 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан» от 31 августа 1995 года № 2444, банки второго уровня вправе на основании соответствующей лицензии уполномоченного органа осуществлять кастодиальную деятельность на рынке ценных бумаг.
Поступающие на счет клиентов деньги, а также размещение данных денег в финансовые инструменты и полученный инвестиционный доход учитываются на балансовом счете № 2203 «Текущие счета клиентов» (счет инвестиционного фонда).
Для ведения учета операций c активами, принятыми на кастодиальное обслуживание, банкам-кастодианам следует применять нижеприведенные внебалансовые счета, которые будут включены в Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных компаниях, утвержденный постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30.07.02 г. № 2751 в установленном порядке:
_______________________________
1 Настоящие рекомендации вступают в силу со дня утверждения постановления Правления НБРК «О внесении изменений и дополнений в постановление Правления НБРК от 30 июля 2002 года № 275 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных компаниях».
7700 «Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов накопительных пенсионных фондов»
7701 | «Ценные бумаги» |
7702 | «Вклады в других банках» |
7703 | «Аффинированные драгоценные металлы» |
7704 | «Операции обратное РЕПО» |
7705 | «Производные финансовые инструменты» |
7706 | «Инвестиции в капитал» |
7707 | «Прочие активы» |
7708 | «Дивиденды» |
7709 | «Вознаграждение» |
7710 | «Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам» |
7711 | «Прочие требования» |
Для ведения более детализированной информации необходимо разработать соответствующие формы журналов (отчетов), которые удовлетворяют потребностям пользователей отчетности и клиентов. Например,
1) журнал вспомогательного учета денег, принятых на кастодиальное обслуживание;
2) журнал вспомогательного учета ценных бумаг (в тенге и иностранной валюте);
3) журнал вспомогательного учета вкладов (в тенге и иностранной валюте);
4) журнал вспомогательного учета операций РЕПО с ценными бумагами (в тенге и иностранной валюте);
5) журнал вспомогательного учета производных финансовых инструментов;
6) журнал вспомогательного учета вознаграждения по ценным бумагам (в тенге и иностранной валюте);
7) журнал вспомогательного учета вознаграждения по вкладам (в тенге и иностранной валюте);
8) журнал учета начисленных и полученных платежей за кастодиальное обслуживание.
Вопросы налогообложения настоящими рекомендациями не рассматриваются.
Ниже приводится порядок отражения в бухгалтерском учете банка-кастодиана операций с активами, принятыми на кастодиальное обслуживание.
§ 1. Размещение денег, принятых на кастодиальное обслуживание в ценные бумаги
1. Размещение активов, принятых на кастодиальное обслуживание в ценные бумаги, производится управляющим портфелем, при этом банк-кастодиан проверяет заключенную сделку на соответствие действующему законодательству Республики Казахстан. В случае отсутствия нарушений и достаточности денег на инвестиционном счете клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи: на выплачиваемую сумму денег:
Дт | 2203 | «Текущие счета клиентов (инвестиционный счет)» |
Кт | 1050 | «Корреспондентские счета банков» |
на сумму приобретения ценных бумаг (покупную стоимость): | |
Приход | 7701 « Ценные бумаги « | |
на сумму приобретенного вознаграждения (купона): | |
Приход | 7710 «Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями, по ценным бумагам» | |
| | | | | | |
2. При начислении вознаграждения (купона, дисконта) по приобретенным ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Приход | 7709 «Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам)» |
3. При переоценке справедливой (текущей) стоимости ценных бумаг осуществляются следующие бухгалтерские записи: