Досье на проект постановления «О подписании Протокола между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества»

Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

  1. Одобрить прилагаемый проект Протокола между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений и дополнений в Конвенцию   между   Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении   уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества.

  2. Уполномочить Чрезвычайного и Полномочного Посла Республики Казахстан в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии Казыханова Ержана Хозеевича подписать от имени Правительства Республики Казахстан Протокол между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений и дополнений в Конвенцию   между   Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении   уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества ,  разрешив вносить изменения и дополнения, не имеющие принципиального характера.

3. Настоящее постановление вводится в действие со дня подписания.

Премьер-Министр Республики Казахстан К. Масимов

Правительство Республики Казахстан и Правительство Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, желая заключить Протокол о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества, подписанную в Лондоне 21 марта 1994 года и Протокол, подписанный в Лондоне 18 сентября 1997 года (далее - Конвенция), согласились о нижеследующем:

Пункт 3 статьи 2 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«3. Налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются:  

a) в случае Республики Казахстан:

  (i) корпоративный подоходный налог; и  

  (ii) индивидуальный подоходный налог;

  (далее именуемый как «налог Казахстана»);

b) в случае Соединенного Королевства:

  (i) подоходный налог;  

  (ii) налог с корпораций; и  

  (iii) налог на доходы от прироста стоимости имущества  

  (далее именуемый как «налог Соединенного Королевства»).».

1. Подпункты а) и b) пункта 1 статьи 3 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«a) термин «Казахстан» означает Республику Казахстан и при использовании в географическом смысле термин «Казахстан» включает государственную территорию Республики Казахстан и зоны, на которых Казахстан осуществляет свои суверенные права и юрисдикцию, в соответствии с его национальным законодательством и международными договорами, участником которых он является;

b) термин «Соединенное Королевство» означает Великобританию и Северную Ирландию, включая любую территорию вне территориального моря Соединенного Королевства, определенную по ее законодательству о континентальном шельфе и согласно международному праву как территория, в которой права Соединенного Королевства в отношении морского дна и недр, и их природных ископаемых могут быть применены.».

2. Подпункт с) пункта 1 статьи 3 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«с) термин «национальное лицо» означает:

  (i) в отношении Казахстана, любое физическое лицо, имеющее гражданство Казахстана, и любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получивших такой статус на основании действующего законодательства в Казахстане;

  (ii) в отношении Соединенного Королевства, любой британский гражданин или любой британский подданный, не имеющий гражданства любой другой страны Содружества или территории, при условии, что он имеет право на проживание в Соединенном Королевстве; и любое юридическое лицо, товарищество или ассоциация, получившие свой статус на основании действующего законодательства в Соединенном Королевстве;».

3. Подпункт f) пункта 1 статьи 3 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«f) термин «компания» означает любое корпоративное образование или любую организацию, которая для целей налогообложения рассматривается как корпоративное образование;».

4. Подпункт i) пункта 1 статьи 3 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«i) термин «компетентный орган» означает, в случае Казахстана, Министерство финансов Республики Казахстан или его уполномоченный представитель, и, в случае Соединенного Королевства, уполномоченное ее Величеством Управление внутренних доходов и таможни или его уполномоченный представитель;».  

5. Пункт 3 статьи 3 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«3. При применении в любое время настоящей Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, имеет значение в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, если из контекста не вытекает иное, в отношении налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция, любое определение термина в соответствии с налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства преобладает над определением, придаваемым термину по другим законам этого Договаривающегося Государства.».

1. Пункт 1 статьи 4 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«1. Для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Договаривающегося Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, резидентства, места управления, места инкорпорации или регистрации, или любого другого критерия аналогичного характера, и также включает Договаривающееся Государство и любое политико-административное подразделение, или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Договаривающемся Государстве, только в отношении дохода или прироста стоимости при реализации имущества из источников в этом Договаривающемся Государстве.».  

2. Подпункт d) пункта 2 статьи 4 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«d) если статус резидентства физического лица не может быть определен в соответствии с положениями подпунктов a)-c) настоящего пункта, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают данный вопрос по взаимному согласию.».

Подпункт f) пункта 2 статьи 5 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«f) любое место добычи или разведки природных ресурсов.».

1. Пункт 2 статьи 10 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если фактический владелец дивидендов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:  

а) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая владеет прямо или косвенно не менее 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения прибыли компании, из которой выплачиваются дивиденды.».

2. Статью 10 Конвенции дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. Никакие льготы в соответствии с настоящей статьей не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акции или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, является получение выгоды настоящей статьи от такого создания или передачи.».

1. Пункт 5 статьи 11 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«5. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщик является резидентом этого Договаривающегося Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникает обязательство по выплате процентов, и расходы по таким процентам несет постоянное учреждение или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено такое постоянное учреждение или постоянная база.».

2. Пункт 9 статьи 11 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«9. Никакие льготы в соответствии с настоящей статьей не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей долгового требования, в отношении которого выплачиваются проценты, является получение выгоды настоящей статьи от такого создания или передачи.».

1. Пункт 6 статьи 12 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«6. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщик является резидентом этого Договаривающегося Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение, в связи с которым возникает обязательство по выплате роялти, и расходы по таким роялти несет постоянное учреждение, то считается, что такие роялти возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное учреждение.».

2. Пункт 8 статьи 12 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«8. Никакие льготы в соответствии с настоящей статьей не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются роялти, является получение выгоды настоящей статьи от такого создания или передачи.».

Пункт 3 статьи 21 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«3. Если по причине специальных отношений между резидентом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и любым другим лицом или между ними обоими и каким-либо третьи лицом сумма доходов, указанная в настоящей пункте, превышает сумму, которая была бы согласована между ними при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть дохода подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.».

2. Статью 10 настоящей Конвенции дополнить пунктом 4 следующего содержания:  

«4. Никакие льготы в соответствии с настоящей статьей не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются доходы, является получение выгоды настоящей статьи от такого создания или передачи.».  

Статью 22 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:  

1. С учетом положения законодательства Казахстана, разрешающего вычет из казахстанского налога налог, уплачиваемый за пределами Казахстана (который не затрагивает общие принципы), налог Соединенного Королевства, уплачиваемый согласно законодательству Соединенного Королевства и в соответствии с настоящей Конвенцией, независимо от того, прямо или путем зачета, с прибыли, дохода или прироста стоимости, возникающих из источников в Соединенном Королевстве, разрешается на вычет из казахстанского налога, исчисленного с той же прибыли, дохода или прироста стоимости, с которых исчислен налог Соединенного Королевства.  

2. В соответствии с положением законодательства Соединенного Королевства, разрешающим вычет из налога Соединенного Королевства налог, подлежащий уплате за пределами Соединенного Королевства, или, в зависимости от ситуации, разрешающим освобождение от налога Соединенного Королевства дивидендов, возникающих за пределами Соединенного Королевства, или прибыли постоянного учреждения, расположенного за пределами Великобритании (которые не затрагивают общий принцип):  

а) Казахстанский налог, уплачиваемый в соответствии с законодательством Казахстана и в соответствии с настоящей Конвенцией, прямо или путем зачета, с прибыли, дохода или прироста стоимости, возникающих из источников в Казахстане (за исключением налога на дивиденды в отношении прибыли, из которых выплачиваются дивиденды), разрешается на вычет из налога Соединенного Королевства, исчисленного с той же прибыли, дохода или прироста стоимости, с которых исчислен налог Казахстана;  

b) дивиденды, которые выплачиваются компанией, которая является резидентом Казахстана, компании, которая является резидентом Соединенного Королевства, освобождаются от налога Соединенного Королевства, если освобождение применимо и условия освобождения в соответствии с законодательством Великобритании выполнены;  

c) прибыль постоянного учреждения в Казахстане компании, которая является резидентом Соединенного Королевства, освобождается от налога Соединенного Королевства, если освобождение применимо и условия освобождения в соответствии с законодательством Великобритании выполнены;  

d) в случае дивидендов, не освобождаемых от налога в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта, которые выплачиваются компанией, которая является резидентом Казахстана, компании, которая является резидентом Великобритании и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере, не менее 10 процентов голосующих акций в компании, выплачивающей дивиденды, вычет, упомянутый в подпункте а) настоящего пункта, также учитывает Казахстанский налог, подлежащий уплате компанией в отношении своих прибылей, из которой такие дивиденды выплачиваются.

3. В целях пунктов 1  и 2 настоящей статьи прибыль, доход и прирост стоимости имущества, принадлежащие резиденту Договаривающегося Государства, которые могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с настоящей Конвенцией, считаются возникшими из источников в этом другом Договаривающемся Государстве.».

Статью 23 настоящей Конвенции дополнить пунктом 3 следующего содержания:  

«3. Ничто в этой Конвенции не запрещает Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении льготы по настоящей Конвенции согласно нормам его внутреннего законодательства в случае, если такие нормы применяются для противодействия схемы или транзакции, основной целью которых является получение более благоприятного режима налогообложения, и получение такого более благоприятного режима налогообложения противоречит целям и задачам соответствующих положений настоящей Конвенции.».

Статью 27 настоящей Конвенции изложить в следующей редакции:

«Статья 27 

Обмен информацией 

    1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, которая необходима для выполнения положений настоящей Конвенции или администрирования, или применения национального законодательства, касающегося налогов любого вида и описания, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, или их административно-территориальных подразделений, центральны х   или местных органов власти в той мере, в которой налогообложение не противоречит настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается статьями 1 и 2 настоящей Конвенции.  

2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается конфиденциальной, как и информация, полученная в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, и раскроется только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым как оценкой или сбором, принудительным взысканием, или судебным преследованием, или рассмотрением апелляций в отношении налогов, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, так и надзором за всем вышеуказанным. Такие лица или органы могут использовать информацию только для таких целей. Они могут раскрыть информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений. Независимо от вышеизложенного, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для иных целей, если такая информация используется согласно национальному законодательству обоих Государств и компетентный орган Государства, представивший информацию, дает разрешение на такое использование.

3. Положения пунктов 1  и 2 настоящей статьи не могут толковаться как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:  

а) предпринимать административные меры, противоречащие национальному законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;  

b) представлять информацию, которую нельзя получить по национальному законодательству или в ходе обычного администрирования этого или другого Договаривающегося Государства;  

с) представлять информацию, которая раскрыла бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну, или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.  

4. Если информация запрошена одним Договаривающимся Государством в соответствии с настоящей статьей, другое Договаривающееся Государство принимает меры по сбору запрошенной информации, даже если такая информация не требуется этому другому Договаривающемуся Государству для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подпадает под ограничения пункта 3 настоящей статьи, но такие ограничения не могут толковаться как разрешающие Договаривающемуся Государству отказать в представлении информации исключительно по причине отсутствия внутренней заинтересованности в такой информации.

5. Положения пункта 3 настоящей статьи не могут толковаться как разрешающие Договаривающемуся Государству отказать в представлении информации исключительно по причине того, что обладателем информации являются банк, другое финансовое учреждение, номинальный держатель или лицо, выступающее агентом или поверенным, или по причине того, что информация касается лица, наделенного правом собственности.».

1. Каждое Договаривающееся Государство уведомляет другое по дипломатическим каналам о завершении внутригосударственных процедур по вступлению в силу настоящего Протокола. Настоящий Протокол, который является неотъемлемой частью Конвенции, вступает в силу c даты получения последнего из этих уведомлений и его положения применяются:

а) в Казахстане:

  (i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, с дохода, выплаченного или зачитываемого с или после первого января календарного года, следующего за годом вступления в силу настоящего Протокола;

  (ii) в отношении других налогов, за налогооблагаемый период, начинающийся с или после первого января календарного года, следующего за годом вступления в силу настоящего Протокола;

b) в Соединенном Королевстве:

  (i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, с дохода, выплаченного или зачитываемого с или после первого января календарного года, следующего за годом вступления в силу настоящего Протокола;

  (ii) в отношении подоходного налога и налога с доходов от прироста стоимости имущества за любой облагаемый год, начинающийся с или после 6 апреля, следующего за датой вступления в силу настоящего Протокола;  

  (iii) в отношении налога с корпораций за любой финансовый год, начинающийся с или после 1 апреля, следующего за датой вступления в силу настоящего Протокола.

2. Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, положения статьи 11 настоящего Протокола действуют с даты вступления в силу Протокола, независимо от налогового периода, к которому относится вопрос.  

В удостоверение чего, нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.  

  Совершено в городе __________ «___» ________ _____ года в двух экземплярах на казахском, английском и русском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу.  

 
  
 
 

 
  
 

 
  
За Правительство    
  
Республики Казахстан  
  
 

 
  
 
 
 

 
  
 

 
  
 За Правительство  
  
 Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии    
  
 
 

 
   
 
№
  
 
 
Перечень сведений, которые должны быть отражены в пояснительной записке  
  
 
 
Информация государственного органа разработчика  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Государственный орган – разработчик проекта  
  
 
 
Министерство финансов Республики Казахстан  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Обоснование необходимости принятия проекта  
  
 
 
В соответствии с  подпунктом 2) пункта 1   статьи 5 Закона Республики Казахстан от 30 мая 2005 года «О международных договорах Республики Казахстан»       
  
Необходимость подписания Протокола связана с изменениями налоговых законодательств Республики Казахстан и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, а также изменениями модельной Налоговой Конвенции, разработанной Организацией Экономического Сотрудничества и Развития.  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Предполагаемые социально – экономические и/или правовые последствия в случае принятия проекта  
  
 
 
Протокол   предусматривает меры против налоговых уклонений, в том числе путем расширения сотрудничества налоговых служб двух государств через обмен информацией по вопросам налогообложения.      
  
Отрицательных социально-экономических и/или правовых последствий не предполагает.  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Предполагаемые финансовые затраты, связанные с реализацией проекта  
  
 
 
Не требует дополнительных финансовых затрат из государственного бюджета  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Конкретные цели, сроки ожидаемых результатов и предполагаемая эффективность принятия проекта  
  
 
 
В целях подписания Протокола, предусматривающего меры против налоговых уклонений, в том числе путем обмена информацией по вопросам налогообложения  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Сведения об актах Президента и/или Правительства, принятых ранее по вопросам, рассматриваемым в проекте, и результатах их реализации  
  
 
 
 Закон Республики Казахстан от  26 июня   199 6   года № 1 2-1   «О ратификации  Конвенции между        Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии  об устранении двойного налогообложения и предотвращении         уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества»        
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Необходимость последующего приведения законодательства в соответствие с проектом  
  


 
  
 
 
Последующее приведение законодательства в соответствие с проектом не требуется  
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Результаты дополнительной экспертизы (правовой, антикоррупционной, лингвистической, экономической, экологической, финансовой и других) в случае ее проведения по поручению Премьер-Министра в других организациях  
  


 
  
 
 
Научная правовая экспертиза проведена ТОО «Консалтинговая группа Болашак» .   
  
Лингвистическая экспертиза проведена ГУ «Институт законодательства» Министерства юстиции Республики Казахстан.  
  
Экспертиза проведена Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан.    
  


 
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Иные сведения  
  
 
 
Рекомендации научной правовой экспертизы не приняты, справка о непринятии рекомендаций прилагается  
  


 
  
 
 
 
  
 
  
 
 
Разрешается передача материалов (выписок) на мобильные устройства членов Правительства через информационную систему «Мобильный офис Правительства Республики Казахстан»  
  


 
  
 
 
Разрешается  
  
 
 
 
11  
  
 
 
Информация о размещении проекта постановления на интернет - ресурсе государственного органа (веб - сайте, интернет - портале или другой информационной системе)  
  


 
  
 
 
Размещен на сайте Министерства финансов Республики Казахстан www.mіnfin.gov.kz в 201 4   год у  .  
  
 
 
 
12  
  
 
 
Информация о размещении на интернет -    ресурсе (веб-сайте) государственного органа пресс-релиза к проекту постановления, имеющего социальное значение (наименование пресс-релиза, дата)  
  
 
 
Размещен на сайте Министерства финансов Республики Казахстан www.mіnfin.gov.kz в 2014 год у  .  
  
 
 

Министр финансов Республики Казахстан Б. Султанов

« » г.