Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядка налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 1528

В соответствии с пунктом 4 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Преамбула изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

1. Утвердить прилагаемые Правила отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых.

Пункт 1 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2011 года.

Премьер-Министр 

Республики Казахстан                        К. Масимов

1. Для отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных недропользователь, осуществляющий деятельность, предусматривающую разработку месторождения углеводородного сырья, соответствующего критериям, определенным подразделом 2 настоящего раздела, обращается в уполномоченный орган по государственному планированию (далее – уполномоченный орган) с заявлением.

Пункт 1 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

2. Заявление об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных на текущий незавершенный календарный год подается по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, в срок не позднее 1 ноября такого календарного года. К заявлению должны быть приложены следующие документы:

1) оригинал или нотариально засвидетельствованная копия финансовой отчетности за предыдущий финансовый год, подписанная первым руководителем или лицом, его замещающим, а также главным бухгалтером (бухгалтером);

2) оригинал или нотариально засвидетельствованная копия аудиторского отчета за предыдущий финансовый год юридических лиц, для которых законодательными актами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита. В случае, если заявление подается до 1 июня текущего года, то представляются оригинал или нотариально засвидетельствованная копия аудиторского отчета за финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому году;

3) оригинал или нотариально засвидетельствованная копия финансовой отчетности юридического лица-недропользователя за истекший период текущего финансового года по состоянию не ранее чем за девяносто календарных дней, предшествующих дате подачи заявления;

4) отчет об исполнении бюджета за предыдущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

5) расчет бюджета на текущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

6) отчет об исполнении бюджета за текущий календарный год по состоянию не ранее чем за девяносто календарных дней, предшествующих дате подачи заявления, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

7) налоговая отчетность (декларации по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) по контракту и налогу на сверхприбыль (далее - НСП) по контракту за предыдущий налоговый период и налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по контракту за текущий и предыдущий календарный год);

8) расчет авансовых платежей по КПН (если недропользователь является плательщиком авансовых платежей) и расчет запланированного на текущий отчетный год размера КПН;

9) расчет налоговых обязательств по КПН, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за текущий налоговый период с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица - недропользователя, прогнозной цене на углеводородное сырье, и планируемым объемам добычи углеводородного сырья по контракту за этот же период;

10) обоснование прогнозной цены на углеводородное сырье, использованной для расчетов показателей рентабельности по контракту;

11) планируемый объем добычи углеводородного сырья по контракту, согласованный с компетентным органом.

Пункт 2 изм. в соответствии с постановлением Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

3. Заявление об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных на предстоящий календарный год подается по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, не ранее 30 сентября текущего года, но не позднее 31 декабря текущего года. К заявлению помимо документов, указанных в пункте 2 настоящих Правил, прилагаются следующие документы:

1) расчет бюджета на предстоящий календарный год, заверенный руководителем юридического лица - недропользователя или лицом, его замещающим;

2) расчет налоговых обязательств компании по КПН по контракту, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за предстоящий календарный год с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица - недропользователя, прогнозной цене на углеводородное сырье, и планируемым объемам добычи углеводородного сырья по контракту за этот же отчетный период.

При этом сведения, указанные в подпунктах 3), 6)пункта 2 настоящих Правил, представляются за девять истекших месяцев текущего календарного года.

Пункт 3 изм. в соответствии с постановлением Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

4. Уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления, в случае непредставления полного перечня документов, предусмотренных пунктом 2 настоящих Правил, или подачи его с нарушением требований настоящих Правил, отказывает в рассмотрении заявления.

При необходимости уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления может запросить у заявителя другие документы и расчеты, обосновывающие сведения, содержащиеся в заявлении.

Пункт 4 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

5. При представлении полного перечня документов, предусмотренных пунктом 2 настоящих Правил, уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления направляет копии заявления и прилагаемых к нему документов на рассмотрение в нижеперечисленные государственные органы для подготовки заключений по вопросам:

1) в Министерство финансов Республики Казахстан - для подтверждения данных налоговой отчетности;

2) в Министерство нефти и газа Республики Казахстан - по вопросам обоснованности планируемых объемов добычи углеводородного сырья и объема операций по недропользованию с учетом утвержденных в установленном законодательством Республики Казахстан порядке рабочих программ (годовых программ работ) и (или) проектных решений и обязательств по контракту на недропользование;

3) иные государственные органы - по вопросам, входящим в их компетенцию и поставленным уполномоченным органом в целях выработки обоснованных решений по конкретным размерам индивидуальной ставки налога на добычу полезных ископаемых.

Заключения соответствующих государственных органов должны быть представлены в уполномоченный орган в срок не позднее тридцати календарных дней с момента получения копии заявления и прилагаемых к нему документов от уполномоченного органа. Уполномоченный орган в указанный срок производит расчет рентабельности по контракту на основе представленных заявителем данных и подготавливает предложения по конкретным размерам индивидуальной ставки налога на добычу полезных ископаемых.

Пункт 5 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

6. В срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения всех заключений государственных органов, указанных в пункте 5 настоящих Правил, уполномоченный орган вносит заявление с приложением заключений государственных органов на рассмотрение межведомственной комиссии, которая вырабатывает рекомендации по отнесению месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (далее – комиссия).

В срок не позднее десяти рабочих дней комиссия должна рассмотреть заявление и заключения государственных органов и выработать предложение об отнесении или отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, о размере ставки налога на добычу полезных ископаемых по низкорентабельному месторождению (в случае выработки предложения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных).

Пункт 6 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

7. В случае выработки комиссией предложения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, уполномоченный орган в течение десяти рабочих дней разрабатывает и в установленном законодательством порядке вносит в Правительство Республики Казахстан проект постановления Правительства Республики Казахстан о включении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья в перечень отнесенных к категории низкорентабельных с приложением ставок налога на добычу полезных ископаемых, устанавливаемых в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил, и указанием календарного года, в течение которого будут применяться такие ставки.

Пункт 7 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

8. Ставка налога на добычу полезных ископаемых устанавливается на календарный год. В случае если ставка налога на добычу полезных ископаемых устанавливается в течение указанного года, то налог на добычу полезных ископаемых, начисленный и уплаченный с начала календарного года по обязательствам этого года, пересчитывается по ставке, установленной в соответствии с настоящими Правилами.

9. Решение об отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных принимается уполномоченным органом с учетом предложений, выработанных комиссией, и доводится до сведения недропользователя в течение десяти рабочих дней после вынесения комиссией соответствующего решения с указанием причин отказа.

Пункт 9 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

10. Основаниями для отказа в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных являются:

1) несоответствие представленного расчета налоговых обязательств по уплате корпоративного подоходного налога, а также расчета чистого дохода, рентабельности продаж по месторождению (группе месторождений, части месторождения) на соответствующий календарный год налоговому законодательству Республики Казахстан, в том числе пункту 11 настоящих Правил;

2) применение недропользователем необоснованной прогнозной цены на углеводородное сырье за соответствующий календарный год, используемой для расчета уровня рентабельности;

3) несоответствие заявленных по месторождению (группе месторождений, части месторождения) объемов добычи на соответствующий календарный год планируемым объемам добычи;

4) существенное (свыше 10 %) и (или) необоснованное увеличение производственных затрат, затрат на реализацию и общеадминистративных затрат в расчете на тонну углеводородного сырья в сравнении с данными за предыдущий календарный год, если заявление подается на текущий календарный год, либо с данными по текущему календарному году, исходя из прогнозных данных по году, рассчитанных на основе бюджета за указанный период с учетом вносимых корректировок, если заявление подается на предстоящий календарный год;

5) превышение фактическим или планируемым уровнем рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам прошедшего календарного года или текущего незавершенного календарного года уровня 0 %.

В случае устранения причин, по которым недропользователю было отказано в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, он вправе направить повторно заявление в уполномоченный орган в порядке, установленном настоящей главой.

Пункт 10 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 29.09.2012 г. № 1248 (см. редакцию от 31.12.2010) (подлежит введению в действие со дня первого официального опубликования).

11. Месторождение (группа месторождений, часть месторождения) углеводородного сырья относится к категории низкорентабельных в случае, если планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам предстоящего календарного года или текущего незавершенного календарного года по расчетам, производимым недропользователем самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, равен или менее 0 %.

Расчет планируемого уровня рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородного сырья за календарный год производится на основании прогнозных данных недропользователя, включая цены на углеводородное сырье за соответствующий период, и на основании объемов добычи, подтвержденных уполномоченным органом.