Приложение 2 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ

1. Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон о государственном аудите), а также с учетом приемлемых положений Международных стандартов Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) ISSAI 100 - 400.

2. Правила определяют порядок формирования перечня объектов государственного аудита ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – Ревизионные комиссии) на соответствующий год, планирования, проведения внешнего государственного аудита, оформления документов по его итогам, осуществления финансового контроля, проведения контроля качества, организации мониторинга и контроля исполнения рекомендаций, данных в аудиторском заключении, и Предписаний Ревизионных комиссий по результатам внешнего государственного аудита, освещения в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия и учет материалов государственного аудита.

Пункт 2 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

Пункт 3 изменен в соответствии с Нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.
Пункт 3 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

1) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

2) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление аудиторских отчетов и аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

3) постановление – документ Ревизионной комиссии, которым утверждается аудиторское заключение;

4) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

5) объекты государственного аудита и финансового контроля – государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств (далее – объекты государственного аудита);

6) государственный аудитор – государственный служащий, осуществляющий государственный аудит и (или) финансовый контроль имеющий сертификат государственного аудитора;

7) ассистент государственного аудитора - государственный служащий, обладающий профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета и аудита, имеющий право участвовать в государственном аудите;

8) контроль качества государственного аудита – проверка соблюдения государственными аудиторами требований Стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита и настоящих Правил;

9) предписание – обязательный для исполнения акт Ревизионной комиссии, направляемый объектам государственного аудита, организациям и должностным лицам, для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

10) внешний государственный аудит – осуществляемые Ревизионными комиссиями анализ, оценка и проверка (далее – государственный аудит):

эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и объектов государственного аудита, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе другой, связанной с исполнением бюджета деятельности, основанные на системе управления рисками;

эффективного и законного управления национальными ресурсами (финансовыми, природными, производственными, кадровыми, информационными) для обеспечения динамичного роста качества жизненных условий населения и национальной безопасности страны.

4. Внешний государственный аудит и финансовый контроль являются неотъемлемой частью системы государственного управления и направлены на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора. 

5. Государственный аудит проводится на основе перечня объектов государственного аудита Ревизионных комиссий на соответствующий год (далее – Перечень объектов государственного аудита).

Пункт 5 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.

6. В соответствии с пунктом 3 статьи 50 Закона о государственном аудите не допускается привлечение государственных аудиторов и иных должностных лиц Ревизионных комиссий по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных Перечнем объектов государственного аудита.

Пункт 6 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.

7. Непосредственное руководство за проведением аудиторского мероприятия осуществляет член Ревизионной комиссии, ответственный за проведение государственного аудита, по закрепленным за ним направлениям работы.

8. Группа государственного аудита формируется до начала проведения аудиторского мероприятия с учетом списка аффилированности членов группы с объектами государственного аудита (далее - список аффилированности). Список аффилированности включает сведения о месте работы супруга (супруги), близких родственниках, свойственниках, наименования юридических лиц, участниками, учредителями, которых они являются, также доверенных лицах (в случае передачи имущества в доверительное управление) работников Ревизионной комиссии. Список аффилированности утверждается Председателем Ревизионной комиссии.

Пункт 8 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.
Пункт 8 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

Сформированный состав группы государственного аудита включает работников Ревизионной комиссии, участвующих в проведении аудиторского мероприятия – руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов и (или) ассистента(-ов) государственного (-ых) аудитора (-ов) (далее - ассистент), а также, в случае привлечения, специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации (далее – эксперт).

Обязанности руководителя группы государственного аудита возлагаются решением Председателя Ревизионной комиссии на одного из государственных аудиторов в порядке, определенном Регламентом Ревизионной комиссии.

9. В случае, если предусмотрено Регламентом Ревизионной комиссии, за группой государственного аудита закрепляется работник юридической службы (юрист), который сопровождает аудиторское мероприятие, без выезда на объекты государственного аудита (при необходимости с выездом), а также на письменные запросы руководителя группы государственного аудита по вопросам проводимого государственного аудита с приложением необходимых документов дают письменные консультации, по применению законодательства при выявлении нарушений и недостатков. 

10. Письменные консультации работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, оказываются исключительно в рамках поставленных вопросов и в пределах объемов представленных документов.

11. При проведении аудиторских мероприятий работники Ревизионной комиссии, а также привлекаемые эксперты руководствуются статьей 8 Закона о государственном аудите и настоящими Правилами исходя из компетенции, установленной Законом о государственном аудите.

12. Ревизионными комиссиями осуществляются следующие типы государственного аудита:

1) аудит эффективности – оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

2) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых в их реализацию;

3) аудит финансовой отчетности – оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта государственного аудита.

13. Особенности проведения аудиторских мероприятий по типам государственного аудита устанавливаются в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите. 

14. В рамках государственного аудита Ревизионными комиссиями проводятся встречная, совместная, параллельная проверки, предусмотренные пунктом 4 статьи 17 Закона о государственном аудите. 

15. Государственный аудит проводится посредством оценки рисков, мониторинга, сопоставления, проверки, оценки и анализа:

планирования, формирования, распределения, исполнения местного бюджета и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

реализации программ развития территорий и бюджетных программ; 

соблюдения участниками бюджетного процесса, в том числе субъектами квазигосударственного сектора, а также другими получателями бюджетных средств, физическими и юридическими лицами, использующими связанные гранты, поручительства и активы государства, государственные и гарантированные государством займы, бюджетные инвестиции, норм бюджетного и иного законодательства, актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации. 

16. Ревизионные комиссии осуществляет анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам государственного аудита нарушений и недостатков.

17. Формирование Перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьями 8, 18 Закона о государственном аудите.

18. Формирование Перечня объектов государственного аудита проводится для реализации полномочий Ревизионной комиссии, предусмотренных Законом о государственном аудите, в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами государственного аудита норм законодательства, актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе связанного с планированием, формированием, распределением, использованием бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора (далее – активы).

19. Перечень объектов государственного аудита формируется для качественного и эффективного осуществления аудиторских мероприятий на очередной год на основе перспективного плана аудита эффективности, взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, признания результатов государственного аудита с целью исключения дублирования объектов государственного аудита.

Пункт 19 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

20. Пункт исключен (см. сноску)

Пункт 20 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.
Пункт 20 исключен в соответствии с Нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

21. Перечень объектов государственного аудита формируется в Ведомственной информационной системе Ревизионной комиссии (далее – ВИС РК).

Пункт 21 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.

22. Для формирования Перечня объектов государственного аудита члены Ревизионной комиссии не позднее 1 октября года, предшествующего планируемому, на основе Единой базы данных государственного аудита и финансового контроля (далее – Единая база данных), с учетом оценки рисков объектов государственного аудита и данных, полученных из дополнительных источников и запросов, готовят предложения в проект Перечня объектов государственного аудита в виде заявки на проведение аудиторского мероприятия по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – Заявка).

Пункт 22 изложен в новой редакции Нормативного постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 г. № 13-НЌ (см. редакцию от 30.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 10.11.2016 г.
Пункт 22 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

23. Члены Ревизионной комиссии совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита при составлении Заявки определяют объекты государственного аудита и прогнозные объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, наименование аудиторского мероприятия, типы государственного аудита и виды проверок по своим направлениям, сроки проведения каждого этапа аудиторского мероприятия, также с учетом необходимого количества государственных аудиторов, потребности привлечения ассистентов и экспертов.

Пункт 23 изложен в новой редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (см. редакцию от 27.09.2016 г.)  (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

23-1. При формировании проекта Перечня объектов государственного аудита Ревизионной комиссии рассмотрению подлежат:

Раздел 2 дополнен пунктом 23-1 в соответствии с Нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14.06.2018 г. № 13-НҚ (вводится в действие после дня первого официального опубликования)   
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 05.07.2018 г.

обращения физических и юридических лиц по вопросам организации аудиторских мероприятий на определенных объектах государственного аудита, неэффективно расходующих бюджетные средства и активы, либо неэффективной реализации документов Системы государственного планирования, бюджетных инвестиций;