Toggle Dropdown
О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
Закон Республики Казахстан от 1 июля 1998 года № 255-1
Статья 1. Внести в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, от 24 апреля 1995 г. № 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1995 г., № 6, ст. 43; № 12, ст.88; № 23, ст. 152; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 1, ст. 180, 181; № 11-12, ст. 257; № 15, ст. 281; № 23-24, ст. 416; 1997 г., № 4, ст.51; № 7, ст.82; № 10, ст. 112; № 11, ст. 144; № 12, ст. 184, ст. 188; № 13-14, ст.195, ст. 205; № 20, ст. 263; № 22, ст. 333; Закон Республики Казахстан от 15 апреля 1998 г. "О внесении изменений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" , опубликованный в газетах "Егемен Казахстан" и "Казахстанская правда" 18 апреля 1998 г.)
следующие изменения и дополнения:
название статьи дополнить словами "и сборы"; часть первую после слова "налогам" дополнить словами "и сборам";
абзац пятый подпункта в) изложить в следующей редакции:
"- доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам Республики Казахстан.";
в подпункте з) слово "резидентом" заменить словом "резиденту";
подпункт 29) дополнить подпунктами "д" и "е" следующего содержания:
"д) лизинг (финансовая аренда);
е) услуги по управлению пенсионными активами.";
часть вторую пункта 4 статьи 6 исключить;
в статье 11: дополнить подпунктом 7) следующего содержания:
"7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;";
подпункт 13) после слов "статьи 20" дополнить словами "и пункту 3 статьи 42";
подпункты 7) - 14) считать соответственно подпунктами 8) - 15); подпункт 1) статьи 13 после слова "физическими" дополнить словами "и юридическими";
пункт 1 дополнить предложением следующего содержания: "Расходы, регламентируемые налоговым законодательством, вычитаются в пределах установленных норм.";
пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания: "Потери естественных монополистов вычитаются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.";
в пункте 2 статьи 17 слова "по согласованию с" заменить словами "совместно с";
часть четвертую пункта 2 статьи 18 исключить;
пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания: "В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика отчисления на амортизацию корректируются на период деятельности в налоговом году.";
в части первой пункта 6 слова "в пределах уровня инфляции" исключить;
пункт 7 дополнить частью второй следующего содержания: "Сумма переоценки основных средств группы сверх уровня инфляции включается в совокупный годовой доход.";
пункт 10 дополнить частью второй следующего содержания: "При реализации оборудования до истечения трехлетнего периода произведенный вычет компенсируется за счет уменьшения вычетов в отчетном периоде.";
пункт 1 статьи 23 изложить в следующей редакции:
"1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные, отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации основных средств группы 2, установленной в пункте 3 статьи 20 настоящего Указа.";
в пункте 2 статьи 24 цифру "3" заменить цифрой "4";
подпункт 2) статьи 25 изложить в следующей редакции:
"2) уплаченные неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет и государственные внебюджетные фонды;";
пункт 1 дополнить словами "при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.";
пункт 3 дополнить частью второй следующего содержания:
"При изъятии или реализации доли участия в юридическом лице участником (акционером) налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов подлежит только прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью доли участия на момент изъятия или реализации и стоимостью собственного имущества участника (акционера), внесенного в качестве взноса в уставный капитал с учетом корректировки на инфляцию.";
пункт 3 считать пунктом 2;
в пункте 1: после слов "банкам-резидентам" дополнить словами "и накопительным пенсионным фондам"; дополнить словами "и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.";
пункт 3 считать пунктом 2;
подпункт 2) изложить в следующей редакции:
"2) организаций, по доходам, полученным от строительства в городе Астане, в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Казахстан;";
подпункты 8)-10) считать соответственно подпунктами 7)-9); в подпункте 9) слова "сельского хозяйства" заменить словами "сельскохозяйственного производства";
подпункт 8) пункта 5 исключить;
пункт 6 после слова "благотворительной" дополнить словами "и образовательной";
пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих общенациональный и региональные фонды по поддержке малообеспеченных граждан, созданные в областях, городах Астане и Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.";
пункт 1 статьи 36 дополнить частью второй следующего содержания:
"Данный порядок не применяется в случаях оплаты резидентами Республики Казахстан импортных товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан по внешнеторговым контрактам.";
в пункте 2 слова "остатки товарно-материальных запасов" заменить словами "товарно-материальные запасы";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Сумма дооценки в пределах уровня инфляции не включается в налогооблагаемый доход. Увеличение стоимости товарно-материальных запасов налогоплательщиком в течение отчетного года, превышающее индекс инфляции, относится на увеличение совокупного годового дохода налогоплательщика.";
пункт 1 после слов "этих долгосрочных активов" дополнить словами "уменьшенной на сумму амортизации";
пункт 2 после слова "средств" дополнить словами "уменьшенной на сумму амортизации";
статью 47 изложить в следующей редакции:
"Статья 47. Доходы от передачи активов на безвозмездной основе и (или) реализации по заниженной стоимости
1. При передаче активов на безвозмездной основе и (или) реализации по заниженной стоимости стоимость активов передающего (реализующего) лица определяется исходя из себестоимости, определяемой в целях налогообложения, а стоимость активов получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости передаваемых (реализуемых) активов.
2. При реализации активов по заниженной стоимости по экспортным операциям разница между ценой реализации и себестоимостью реализованных активов, определяемой в целях налогообложения, является доходом реализующего лица.";
в статье 48:
подпункт 2) дополнить словами "и государственные внебюджетные фонды";
дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
"5) расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью.";
в пункте 1 статьи 49:
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
"3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупное приобретение на сумму свыше 500 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилища и крупных приобретений строительных материалов для такого строительства;";
дополнить подпунктом 7) следующего содержания:
"7) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.";
в статье 50:
в пункте 1:
в подпункте 1) после слов "и других выплат" слова "физическим лицам" заменить словами "за исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве субъектов предпринимательской деятельности";
дополнить подпунктом 7) следующего содержания:
"7) юридические или физические лица, которые выплачивают физическим лицам доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте.";
дополнить пунктом 2 следующего содержания:
"2. Инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.";
пункты 2 и 3 считать соответственно пунктами 3 и 4;
в подпункте 1) пункта 4 слова "заработной платы" заменить словами "платежей, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи";
в пункте 2 статьи 51 слова "или другие условия" исключить;
в статье 55:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
" 1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 54 настоящего Указа.";
в пункте 3 слова "с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Указа" исключить;
в статье 61:
в пункте 1:
подпункт 14) после слов "школьных учебных пособий" дополнить словами "детской литературы";
дополнить подпунктом 16) следующего содержания: "16) обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции.";
подпункты 6) и 7) пункта 2 после слова "товаров" дополнить словами "за исключением подакцизных";
статью 65 изложить в следующей редакции:
"Статья 65. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов - золота и платины. Реализация резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота и платины - собственного производства облагается по нулевой ставке.";
в пунктах 1 и 3 статьи 68 слова "При применении налогоплательщиком метода начисления" исключить;
пункт 3 статьи 69 дополнить словами "а также по сырью, по которому налог уплачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 70 настоящего Указа.";
в статье 70:
в пункте 3: в части второй слово "товары" заменить словами "сырье и материалы"; в части четвертой: слова "таких товаров" заменить словами "такого сырья и материалов"; цифры "1 и 2" заменить цифрами "1, 2 и 6"; слова "без применения штрафных санкций" заменить словами "с начислением пени в установленном порядке";
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Резиденты Республики Казахстан, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории Республики Казахстан уплачивают налог на добавленную стоимость методом зачета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан. В случае несоблюдения условий, предусмотренных настоящим пунктом, налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Указа с начислением штрафов и пени с момента реализации сырья.";
в пункте 1 статьи 72 слова "тринадцатого числа месяца, двадцать третьего числа месяца, третьего числа" заменить словами "двадцать пятого числа месяца, пятого числа";
в пункте 1 статьи 73: часть первую дополнить словами "в том числе подлежащему уплате при импорте";
дополнить частью второй следующего содержания: "Порядок зачета указанного превышения в счет уплаты налога на добавленную стоимость при импорте устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан."; части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой; в части третьей слова "имеющим обороты, облагаемые" заменить словами "по оборотам, облагаемым";
статью 75 изложить в следующей редакции:
"Статья 75. Плательщики Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица: производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан; импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан; осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.";
в статье 79:
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, стоимость данного сырья или его физический объем являются объектом обложения.";
пункты 3 и 4 считать соответственно пунктами 4 и 5;
пункт 3 дополнить частью второй следующего содержания:
"При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.";
пункт 5 исключить;
в пункте 1 статьи 83 слова "(за исключением сырой нефти и всех видов спирта)" заменить словами "(за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат, и всех видов спирта)";
статью 92 дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.";
в статье 94-5:
в пункте 1:
в подпункте 1) слово "добычи" исключить;
дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
"4) долю Республики Казахстан по разделу продукции.";
подпункт 3) пункта 2 статьи 95 исключить;
статью 98 исключить;
статью 98-1 исключить;
в пункте 1 статьи 100-2 слова "справочных цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с поправкой на разницу в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расходов), но не ниже" исключить;
в статье 123:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Налог не взимается с земельных участков:
1) общего пользования населенных пунктов;
2) занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
3) занятых под строительство в городе Астане на период строительства, но не более трех лет;
4) занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.";
в пункте 3:
подпункты 7) и 9) исключить;
подпункты 8) и 10) считать соответственно подпунктами 7) и 8);
в статье 128:
в пункте 2:
слова "срока эксплуатации" заменить словами "года выпуска"; слова "от 1" исключить;
в пункте 1 статьи 130: слова "Размер налога", "определяется плательщиками самостоятельно" заменить словами "Налог", "исчисляется плательщиками"; дополнить частью второй следующего содержания:
"Декларация по налогу на транспортные средства представляется юридическими лицами по форме, установленной Налоговым комитетом Министерства финансов, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.";
подпункт 1) статьи 132 дополнить словами "и земельных участков, облагаемых земельным налогом;";
в пункте 1 статьи 134:
подпункт 5) исключить;
подпункт 6) считать подпунктом 5);
в статье 138:
в пункте 1: в части первой:
слова "налоговая служба по согласованию с соответствующими финансовыми органами" заменить словами "Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан";
слова "(включая крестьянские, фермерские хозяйства и сельскохозяйственных товаропроизводителей)" исключить;
дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:
"Крестьянские (фермерские) хозяйства и сельскохозяйственные товаропроизводители, для которых земля является основным средством производства или деятельность которых связана с использованием земли для производства сельскохозяйственной продукции, а также перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства, уплачивают налоги на основе патента в порядке, устанавливаемом Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
При расчете стоимости патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов для крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных товаропроизводителей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции с использованием земли.";
в пункте 6 слова "связанной стороной" заменить словами "стороной, которая является нерезидентом Республики Казахстан или организацией, пользующейся налоговыми льготами";
пункт 1 дополнить частью второй следующего содержания:
"Система регистрации налогоплательщиков определяется Министерством финансов Республики Казахстан.";
в пункте 3 слово "расчетных" заменить словами "платежных (за исключением векселя)";
статью 144 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Налоговая декларация представляется органам налоговой службы в явочном порядке или по почте заказным письмом с уведомлением.";
в статье 146 слова "налоговой службы", "одного года" заменить словами "Налогового комитета", "трех месяцев";
в подпункте 1) слова "банковских документах" заменить словами "платежных документах (за исключением векселя)";
абзац второй подпункта 2) после слова "налогоплательщиков" дополнить словами "на основании инкассовых поручений (распоряжений) органов налоговой службы к этим счетам";
подпункт 4) после слов "по банковским счетам" дополнить словами "проверяемого налогоплательщика";
в части первой слова "органа налоговой службы" заменить словами "органа Налогового комитета";
дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:
"Налогоплательщикам не предоставляется отсрочка уплаты подоходного налога с доходов юридических лиц, удержанного у источника выплаты. Право на продление срока уплаты налога и штрафных санкций не передается при переуступке прав другому лицу.";
дополнить пунктом 2 следующего содержания:
"2. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.";
пункты 2 и 3 считать соответственно пунктами 3 и 4;
пункт 2 статьи 154 дополнить частью второй следующего содержания:
"Порядок взимания задолженности по налогам и другим финансовым обязательствам перед государством со счетов налогоплательщиков или его дебиторов устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан и Национальным Банком Республики Казахстан.";
в пункте 1 статьи 155 после слова "налогоплательщика" союз "и" заменить союзом "или";
пункт 1 статьи 161 после слов "текущие и" дополнить словом "заявленные";
в статье 162 слова "без достаточных оснований" исключить;
в статье 163:
пункт 4 после слов "над суммой" дополнить словом "внесенных";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. За неудержание у источника выплаты сумм подоходного налога на юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, выплативших доход, налагается штраф в размере 100 процентов причитающихся сумм налога.";
статью 167 изложить в следующей редакции:
"Статья 167. Статус, структура и задачи органов налоговой службы
1. Налоговая служба состоит из Налогового комитета, Комитета налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан и их территориальных органов.
На органы Налогового комитета возлагаются задачи:
по обеспечению полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
изучение эффективности налогового законодательства;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
На органы налоговой полиции возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству.
2. Министр финансов Республики Казахстан осуществляет общее руководство органами налоговой службы.
3. В структуру налоговой службы входят Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также Комитет налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан, управления налоговых полиций по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) отделы налоговой полиции или отделы налоговой полиции по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные органы.
4. Налоговый комитет возглавляет председатель, который назначается на должность Правительством Республики Казахстан по представлению министра финансов, а его заместители - министром финансов по представлению председателя Налогового комитета.
5. Председатели налоговых комитетов по областям, городам Астане и Алматы, председатели межрайонных (региональных) налоговых комитетов, налоговых комитетов по районам, городам и районам в городах, назначаются на должности министром финансов Республики Казахстан по представлению председателя Налогового комитета Министерства финансов.
Заместители председателей налоговых комитетов по областям, городам Астане и Алматы, межрайонных (региональных) налоговых комитетов, налоговых комитетов по районам, городам и районам в городах, работники центрального аппарата Налогового комитета назначаются на должность председателем.
Работники налоговых комитетов по областям, городам Астане и Алматы, межрайонных (региональных) налоговых комитетов и налоговых комитетов по районам, городам и районам в городах назначаются на должность председателями налоговых комитетов по областям, городам Астане и Алматы.
6. Комитет налоговой полиции возглавляет председатель, который назначается на должность Правительством Республики Казахстан по представлению министра финансов, а его заместители министром финансов по представлению председателя Комитета налоговой полиции.
Начальники управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы, начальники межрайонных (региональных) отделов налоговой полиции, отделов налоговой полиции по городам, районам и районам в городах назначаются на должности министром финансов по представлению председателя Комитета налоговой полиции.
Заместители начальников управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы, межрайонных (региональных) отделов налоговой полиции, отделов налоговой полиции по городам, районам и районам в городах, работники центрального аппарата Комитета налоговой полиции назначаются на должности председателем Комитета налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан.
Работники областных и городских управлений, межрайонных (региональных), районных отделов налоговой полиции назначаются начальниками управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы.
7. Положения о Налоговом комитете и Комитете налоговой полиции Министерства финансов утверждаются Правительством Республики Казахстан.
8. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках.
9. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета.";
статью 169 исключить;
статьи 170 - 173 изложить в следующей редакции:
"Статья 170. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства;
2) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять и представлять в Министерство финансов Республики Казахстан отчетность о проведенной работе в объеме и порядке, утвержденных Министерством финансов Республики Казахстан;
3) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Указа;
4) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
5) проводить проверки налогоплательщиков по предписаниям руководителей органов налоговой службы.
2. Органы Налогового комитета обязаны:
1) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
2) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Указа возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
3) разрабатывать формы декларации и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
4) составлять отчетность о поступлении налогов и других финансовых обязательств перед государством, работе налоговых органов в объеме и порядке, утвержденных председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с государственным органом, осуществляющим руководство государственной статистикой;
5) представлять отчеты в финансовые органы о суммах поступления налогов и других финансовых обязательств перед государством по форме и в сроки, установленные Министерством финансов Республики Казахстан;
6) в установленных законодательством случаях передавать материалы в органы налоговой полиции;
7) осуществлять контроль за правильностью начисления дивидендов и их своевременной выплатой акционерными обществами с государственным пакетом акций;
8) осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством, а также за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов;
9) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан.
3. Органы налоговой полиции обязаны:
1) проводить на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание, предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством;
2) выявлять и пресекать иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
3) предупреждать, выявлять и пресекать факты коррупции в органах налоговой и таможенной службы;
4) в пределах компетенции обеспечивать безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
5) осуществлять розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, исполнения других финансовых обязательств перед государством, от полного и своевременного перечисления обязательных пенсионных взносов, в отношении которых поступили сведения об их долге перед государством, о неполноте и несвоевременности перечисления обязательных пенсионных взносов либо уклонении от подачи декларации.
4. Акты по применению настоящего Указа разрабатываются и утверждаются Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
Статья 171. Права органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок.
При этом проводимые проверки не должны повлечь приостановление текущей деятельности организаций;
2) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан, в его филиалах, представительствах и организациях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
3) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
4) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их банковским счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставления налоговой службе расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов, непредставлении финансовой отчетности по требованию налоговых служб, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства органы налоговой службы имеют право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии акта с описью изъятого;
5) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
6) составлять акты (протоколы), утверждаемые руководителем органа налоговой службы или его заместителями, по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 4),5) настоящего пункта и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, и выносить постановления;
7) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
8) получать сведения, справки, а так же документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денег на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
9) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
10) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.
2. Органы Налогового комитета имеют право:
1) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого периода;
2) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
3) руководители органов Налогового комитета предоставляют организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет, согласно положениям настоящего Указа.
3. Органы налоговой полиции имеют право:
1) проводить налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством;
2) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
3) осуществлять подразделениями налоговых полиций оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
4) осуществлять подразделениями налоговых полиций дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или не исполнением других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
5) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
6) составлять подразделениями налоговых полиций протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Статья 172. Ответственность органов налоговой службы
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей должностным лицом органов налоговой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
Статья 173. Взаимоотношения органов налоговой службы с другими государственными органами и между собой
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 174 настоящего Указа.
2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других финансовых обязательствах перед государством, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
3. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов, иных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством.
4. Органы налоговой службы исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой.
5. Подразделения налоговой службы направляют своих должностных лиц для осуществления совместных проверок налогоплательщиков при отработке оперативных данных, связанных с налоговыми нарушениями и преступлениями, а также для установления фактов налоговых нарушений и преступлений.
Решение о направлении своих должностных лиц одним подразделением налоговой службы принимается в течение пяти дней со дня поступления соответствующего запроса от другого подразделения налоговой службы.
6. Органы Налогового комитета при выявлении фактов, позволяющих предполагать совершение преступления, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны в течение трех дней со дня выявления указанных фактов направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для осуществления производства дознания, предварительного следствия и принятия решения по ним в соответствии с законодательством.
7. Органы налоговой службы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах по налоговым нарушениям и преступлениям и принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими контрольных налоговых проверках, а так же осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.";
в статье 176:
в пункте 7:
часть третью изложить в следующей редакции:
"Специальные звания младшего, среднего и старшего начальствующего состава присваиваются в соответствии с Положением о прохождении службы в органах налоговой полиции, утверждаемым Правительством Республики Казахстан.";
дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Лицо, впервые назначаемое на должность сотрудника органа налоговой полиции, принимает присягу, текст которой утверждается Президентом Республики Казахстан.";
ввести новый раздел ХIII "Введение в действие" и включить в него статью 179.
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие с 1 июля 1998 года.
Президент Республики Казахстан
Судебная практика
