1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов.
Отправить по почте
О трансфертном ценообразовании Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV
Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.09.2024 г.
Преамбула исключена в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 г. № 107-VIII (см. редакцию от 25.03.2024 г.)(изменение вводится в действие с 01.09.2024 г.)
Статья 1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании
1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов.
2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.
Статья 1-1. Цель, задачи и принципы регулирования в области трансфертного ценообразования
Настоящий Закон дополнен статьей 1-1 в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 г. № 107-VIII (изменение вводится в действие с 01.09.2024 г.)
1. Целью регулирования в области трансфертного ценообразования является предотвращение потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.
2. Задачами регулирования в области трансфертного ценообразования являются:
1) осуществление контроля в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями;
2) создание прозрачной системы правил, направленных на предотвращение применения участниками сделок трансфертных цен в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.
3. Регулирование в области трансфертного ценообразования основывается на следующих принципах:
1) законности при осуществлении трансфертного ценообразования;
2) справедливости и гласности при осуществлении трансфертного ценообразования.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Статья 2 изменена Законом РК от 09.06.2010 г. № 288-IV (см. редакцию от 17.07.2009 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2009 г.)
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
1) цена из источников информации - цена, полученная из официально признанных источников информации, данных о биржевых котировках, от уполномоченных органов, а также из других источников информации;
2) диапазон цен - ряд значений рыночных цен, определенных в соответствии с принципом «вытянутой руки» в сопоставимых экономических условиях, который устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 17-1 настоящего Закона;
Подпункт 2 изложен в новой редакции Закона РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 19.04.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.
2-1) контроль - контроль, определяемый в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам.
Статья 2 дополнена подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 г. № 122-VI (изменение вводится в действие с 01.01.2016 г.)
Понятие «контроль» используется для целей отчетности по трансфертному ценообразованию;
3) котировальный период - период ценообразования, но не более тридцати одного календарного последовательного дня, за которые опубликованы котировки цен на бирже, установленный в контракте на реализацию товара (работы, услуги), в течение которого в соответствии с условиями сделки сторонами сделки определяется среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующие биржевые товары (работы, услуги), а также небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары;
Подпункт 3 изменен Законом РК от 05.12.2013 г. № 152-V (см. редакцию от 22.06.2012 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2014 г.)
3-1) котировальный день - день, в котором имеется опубликованная котировка на товар (работу, услугу) в официально признанных источниках информации;
Статья 2 дополнена подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.2013 г. № 152-V (изменение вводится в действие с 01.01.2014 г.)
4) идентичные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
5) соответствующий рынок идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) - рынок назначения (поставки) товара (работы, услуги), на котором формируется рыночная цена, или рынок, на базе которого на рынке назначения (поставки) товара (работы, услуги) объективно формируется и (или) определяется рыночная цена;
6) однородные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми;
7) дифференциал - размер корректировки, применяемый для приведения в сопоставимые экономические условия цены сделки или цены из источника информации;
8) государство с льготным налогообложением - иностранное государство, определяемое в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
9) комиссионное (агентское) вознаграждение - плата за услуги торгового брокера, трейдера или агента по купле-продаже товара, выполнению работы, оказанию услуги, выплачиваемая в виде суммы или процента от суммы совершенной сделки, предусмотренная отдельным соглашением между участником сделки и торговым брокером, трейдером или агентом;
10) сделка, совершенная на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанная с международной деловой операцией, – сделка, предмет которой является предметом международной деловой операции;
Подпункт 10 изложен в новой редакции Закона РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 19.04.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.
10-1) финансовый год - период, за который составляется годовая консолидированная финансовая отчетность международной группы;
Статья 2 дополнена подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.2013 г. № 152-V (изменение вводится в действие с 01.01.2014 г.) Подпункт 10-1 изложен в новой редакции Закона РК от 25.12.2017 г. № 122-VI (см. редакцию от 29.10.2015 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2016 г.)
10-2) неблагоприятные социально-экономические последствия - совокупность социальных и экономических последствий, препятствующих реализации национальных интересов или создающих им опасность, а также ставящих под угрозу устойчивое развитие национальной экономики;
Статья 2 дополнена подпунктом 10-2 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 г. № 122-VI (изменение вводится в действие с 01.01.2016 г.)
11) экономическое обоснование применяемой цены - документы и информация, подтверждающие обоснованность применения цены сделки и предоставляемые в уполномоченные органы;
12) принцип "вытянутой руки" - принцип, применяемый для определения рыночной цены с учетом диапазона цен (маржи, рентабельности), на основе сравнения условий сделок между взаимосвязанными сторонами с условиями сделок между независимыми сторонами, осуществляющими сделки по рыночной цене, определяемой в порядке, установленном настоящим Законом;
Подпункт 12 изменен в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 19.04.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
13) маржа - сумма, получаемая торговым брокером, трейдером или агентом в результате проведения сделок по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
14) диапазон маржи - ряд значений рыночной маржи, определенных в соответствии с принципом «вытянутой руки» в сопоставимых экономических условиях, который устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 17-1 настоящего Закона;
Подпункт 14 изложен в новой редакции Закона РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 19.04.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.
15) цена сделки - цена товара (работы, услуги), применяемая участниками сделок при совершении сделки, регулируемой настоящим Законом;
16) участник сделки - физическое или юридическое лицо, заключившее сделку, регулируемую настоящим Законом;
17) отчетность по мониторингу сделок - данные по сделкам, включая сделки с применением трансфертных цен, совершенным в течение отчетного периода, представляемые участником сделки в органы государственных доходов ежегодно в соответствии с порядком и формой, утверждаемыми уполномоченным органом;
Подпункт 17 изменен Законом РК от 05.07.2011 г. № 452-IV (см. редакцию от 06.01.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 3 (трех) месяцев после первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 13.07.2011 г. Подпункт 17 изменен Законом РК от 29.09.2014 г. № 239-V (см. редакцию от 13.01.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 02.10.2014 г. Подпункт 17 изложен в новой редакции Закона РК от 07.11.2014 г. № 248-V (см. редакцию от 29.09.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 08.11.2014 г. № 219 (27840)
17-1) медианное значение – значение, которое находится в середине нечетного множества чисел, или среднее арифметическое значение двух серединных четного множества чисел;
Статья 2 дополнена подпунктом 17-1 в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
***
Статья 2 дополнена подпунктом 17-2 в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
18) рыночная цена - цена товара (работы, услуги), сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях, определяемых в соответствии с принципом "вытянутой руки";
18 -1) рыночная рентабельность – рентабельность, сложившаяся в сопоставимых экономических условиях, определяемых в соответствии с принципом «вытянутой руки»;
Статья 2 дополнена подпунктом 18-1 в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
18-2) рентабельность – финансовый показатель, используемый для применения методов, указанных в пункте 1 статьи 12 настоящего Закона, и определяемый на основе данных бухгалтерского учета и (или) финансовой отчетности;
Статья 2 дополнена подпунктом 18-2 в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
19) диапазон норм рентабельности - ряд значений рыночной рентабельности, определенных в соответствии с принципом «вытянутой руки» в сопоставимых экономических условиях, который определяется в соответствии со статьями 17-1 и 17-2 настоящего Закона;
Подпункт 19 изложен в новой редакции Закона РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 19.04.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.
20) подпункт исключен (см. сноску)
Подпункт 20 исключен в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 11.12.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
21) льготы по налогам - освобождение (уменьшение) от налоговых обязательств по отдельным категориям налогоплательщиков, наличие инвестиционных налоговых преференций в соответствии с контрактом по инвестициям или осуществление деятельности на территории специальных экономических зон;
22) сопоставимые экономические условия - условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг), если различие между такими условиями не влияет на цену или может быть скорректировано в целях приведения условий сделок к сопоставимым экономическим условиям в соответствии с настоящим Законом;
23) торговый брокер, агент - лицо, выполняющее посреднические услуги в соответствии с условиями агентского соглашения, заключенного с участником сделки;
24) компенсация за выполнение торгово-посреднических функций - возмещение одной из сторон сделки в форме денежного вознаграждения или предоставления скидки (уменьшения цены) к цене реализации товара (работы, услуги) за осуществление торгово-посреднических услуг;
25) трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены (маржи, рентабельности) с учетом диапазона цен (маржи, рентабельности) при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом;
Подпункт 25 изменен в соответствии с Законом РК от 25.03.2024 г. № 68-VІIІ (см. редакцию от 11.12.2023 г.)(изменение вводится в действие с 27.05.2024 г.)
26) соглашение по применению трансфертного ценообразования - письменный договор между уполномоченными органами и участником сделки, устанавливающий метод определения рыночной цены и источник информации, применяемый для определения рыночной цены, на определенный период;
