Документ на русском языке

Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 года № 878

Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.09.2004 г.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2200 "О лицензировании" и Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" Правительство Республики Казахстан постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила лицензирования аудиторской деятельности.

2. Определить Министерство финансов Республики Казахстан уполномоченным государственным органом по утверждению стандартов аудита и квалификационных требований к аттестации кандидатов в аудиторы.

3. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894 "О реализации постановления Президента Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. № 2201" (САПП Республики Казахстан, 1995 г., № 41, ст.515) следующее изменение:

в приложении 1 к указанному постановлению строку, порядковый номер 31, изложить в следующей редакции:

"31. Министерство финансов Аудиторская деятельность

Республики Казахстан (кроме аудита банковской деятельности)"

4. Признать утратившими силу:

1) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 1997 года № 274 "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности и квалификационных требований" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 9, ст.65);

2) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июня 1997 года № 1026 "Об утверждении Положения о Департаменте методологии бухгалтерского учета и аудита Министерств финансов Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 29, ст.259).

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

Премьер-Министр

Республики Казахстан

Утверждены

постановлением Правительства

Республики Казахстан

от 29 июня 1999 года № 878

Правила лицензирования аудиторской деятельности

Общие положения

1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности.

2. Настоящие Правила не распространяются на лицензирование аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов.

3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Лицензиар) аудиторам и аудиторским организациям (далее - Лицензиат), отвечающий квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами.

4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же основаниях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан.

5. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается Лицензиату без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

6. Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Лицензиаром.

7. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Лицензиара. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается.

8. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии Лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению Лицензиата. При этом Лицензиат уплачивает лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

9. При ликвидации юридического лица, его реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату.

В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить Лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи Лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.

При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.

10. Сведения о Лицензиатах и выданных им лицензиях отражаются Лицензиаром в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

11. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Лицензиаром в средствах массовой информации.

12. Пункт исключен (см. сноску)

13. Должностные лица Лицензиара, Лицензиат несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

14. Лицензиат вправе обжаловать решения и действия Лицензиара об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.

Условия и порядок выдачи лицензии

15. Для получения лицензии Лицензиару представляются следующие документы:

1) аудитором:

заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме;

документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности;

нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора;

нотариально заверенная копия трудовой книжки (трудового соглашения);

2) аудиторской организацией (дополнительно к вышеперечисленным, кроме абзаца четвертого подпункта 1) настоящего пункта):

нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки;

нотариально заверенные копии учредительных документов;

сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств).

Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются Лицензиаром.

16. Лицензиат несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Лицензиар имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах.

17. До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Лицензиар рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия Лицензиата предъявляемым квалификационным требованиям.

18. В выдаче лицензии Лицензиату может быть отказано по следующим основаниям:

1) осуществлением аудиторской деятельности законодательными актами запрещено для данной категории субъектов;

2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях;

3) не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами;

5) в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему занятие данным видом деятельности.

19. Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Лицензиаром в письменной форме, с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий.

20. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления.

Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Лицензиара, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции.

Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения.

21. Лицензиар в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Лицензиата и органы налоговой службы.

Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления Лицензиатом.

После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется.

22. Лицензия может быть отозвана у Лицензиата в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях:

1) запрещения судом Лицензиату заниматься аудиторской деятельностью;

2) неустранения причин, по которым Лицензиар приостановил действие лицензии;

3) неисполнения Лицензиатом требований, предъявляемых для данного лицензируемого вида деятельности;

4) представления Лицензиатом заведомо ложной информации при получении лицензии.

23. Пункт исключен (см. сноску)

23-1. Требования, предъявляемые к Лицензиату:

1) ежегодно, в срок до 1 марта, представлять Лицензиару сведения о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности, подготавливаемые по формам согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Правилам;

2) сообщать об утере лицензии;

3) при перерегистрации юридического лица, изменении Устава, адреса, банковских реквизитов, смене руководителя, учредителей, аудиторов сообщить об этом Лицензиару письменно в месячный срок, с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения;

4) при принятии решения о прекращении лицензируемой деятельности возвратить оригинал лицензии Лицензиару в десятидневный срок;

5) устранить выявленные Лицензиаром нарушения законодательства.

Квалификационные требования к

лицензированию аудиторской деятельности

24. Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитов и руководитель аудиторской организации должны отвечать следующим требованиям:

1) (исключен);

2) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти;

3) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан.

25. Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям:

1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек, работающих в штате данного юридического лица на постоянной основе;

2) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

3) руководитель аудиторской организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

Контроль за осуществлением Лицензиатом аудиторской деятельности

25-1. Контроль за аудиторской деятельностью Лицензиата и соблюдением Лицензиатом настоящих Правил осуществляет Лицензиар.

25-2. Проверка соблюдения квалификационных требований и установленных Правил производится не чаще 1 раза в год, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

Внеплановые проверки проводятся в случаях, требующих немедленного реагирования на жалобы, обращения, заявления.

По результатам проверки составляется акт проверки об отсутствии нарушений либо с указанием конкретных нарушений и срока их устранения.

На основании акта проверки, в случае неустранения в указанный срок нарушений, Лицензиар принимает решение о приостановлении или отзыве лицензии в установленном законодательством порядке.

Лицензиат уведомляет в письменной форме Лицензиара об устранении причин, по которым действие лицензии было приостановлено.

Ответственность сторон

26. Ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаченных сумм сбора в бюджет возлагается на Лицензиата.

27. Занятие аудиторской деятельностью без соответствующей лицензии либо с нарушением лицензионных норм и правил влечет установленную законодательством ответственность.

Приложение 1 к Правилам лицензирования аудиторской деятельности

Сведения аудиторских организаций о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности за 200__год

Наименование аудиторской организации _____________________________

Серия, номер и дата выдачи лицензии ______________________________

__________________________________________________________________

Юридический адрес, телефон _______________________________________

Фактический адрес, телефон _______________________________________

Серия, номер, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации

(перерегистрации) юридического лица ______________________________

__________________________________________________________________

РНН ______________________________________________________________

Руководитель организации _________________________________________

__________________________________________________________________

(Ф.И.О., номер и дата выдачи квалификационного свидетельства

аудитора)

__________________________________________________________________

(Наличие опыта работы в экономической, финансовой,

__________________________________________________________________

учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах,

__________________________________________________________________

или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету

__________________________________________________________________

и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической

__________________________________________________________________

работы в указанных сферах)

Наличие административных взысканий _______________________________

__________________________________________________________________

(когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Доля в уставном капитале аудиторской организации, принадлежащая

аудиторам и (или) аудиторским организациям

___________________________________________________________________

Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале

аудитора или аудиторской !

организации !

-------------------------------------------------------------------

Наличие изменений в учредительных документах за отчетный период

___________________________________________________________________

Изменения в составе ! Изменения видов деятельности

учредителей !

-------------------------------------------------------------------

Да (указать какие ! Нет ! Да (указать какие ! Нет

и дату внесения ! ! и дату внесения !

изменения) ! ! изменения) !

-------------------------------------------------------------------

___________________________________________________________________

Численный состав организации:

___________________________________________________________________

Общая численность работников ! В том числе, не состоящие в штате

-------------------------------------------------------------------

За отчетный ! За прошлый год! За отчетный ! За прошлый год

период ! ! период !

-------------------------------------------------------------------

___________________________________________________________________

Аудиторы, работающие в организации:

___________________________________________________________________

Ф.И.О. !Номер !Номер и ! Наличие изменений в ! Дата

!и дата !дата ! составе аудиторской ! представления

!выдачи !выдачи ! организации в ! в уполномочен-

!лицензии!квалифи- ! отчетный период ! ный орган

! !кационного !-----------------------! сведений об

! !свидетель- ! Да (указать ! Нет ! изменениях

! !ства ауди- ! какие и дату ! !

! !тора ! внесения ! !

! ! ! изменения) ! !

-------------------------------------------------------------------

___________________________________________________________________

Руководитель _____________ _________________

Подпись (Ф.И.О.)

М.П.

Приложение 2 к Правилам лицензирования аудиторской деятельности

Сведения аудиторов о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности за 200__год 1. Общие сведения

Ф. И. О. аудитора ________________________________________________

Номер и дата выдачи лицензии _____________________________________

Номер и дата выдачи квалификационного свидетельства "аудитор"

__________________________________________________________________

Номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации

(перерегистрации) индивидуального предпринимателя_________________

__________________________________________________________________

РНН ______________________________________________________________

Домашний адрес, телефон___________________________________________

__________________________________________________________________

Наличие административных взысканий за нарушения Закона Республики

Казахстан "Об аудиторской деятельности" __________________________

__________________________________________________________________

(когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Участие как учредителя в уставном капитале аудиторских организаций:

___________________________________________________________________

Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале

аудиторской организации ! аудиторской организации

--------------------------------------------------------------------

Место работы ______________________________________

(должность, наименование организации)

__________________________________________________________________

Аудитор _____________ _______________

Подпись (Ф.И.О.)

М.П.