В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
Отправить по почте
Об утверждении Правил ведения лицевых счетов Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622.
Настоящий Приказ утратил силу с 8 апреля 2018 года в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 27.02.2018 г. № 306
В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения лицевых счетов.
2. Признать утратившими силу некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан согласно приложению к настоящему приказу.
3. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить в установленном законодательством порядке государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие со дня первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2009 года.
Министр Б. Жамишев
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 г. № 622
Правила ведения лицевых счетов
Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 г. № 347 (см. редакцию от 29.12.2008) (вводится в действие со дня первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 08.09.2010 г. № 235 (26296) Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 25.10.2010 г. № 526 (см. редакцию от 16.07.2010) (подлежит введению в действие со дня его первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 20.11.2010 г. № 316-317 (26377-26378) Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 г. № 98 (см. редакцию от 25.10.2010) (подлежит введению в действие со дня его первого официального опубликования) Опубликовано в Республиканской газете „Казахстанская правда” от 16.04.2011 г. № 129-130 (26550-26551) Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 04.05.2011 г. № 237 (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования) Опубликовано в "Юридической газете" от 23.06.2011 г. № 88 (2078) Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 29.03.2012 г. № 177 (см. редакцию от 04.05.2011) (вводится в действие со дня государственной регистрации) Зарегистрирован в Министерстве юстиции РК 30.03.2012 г. № 7494 Правила изменены в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 28.12.2012 г. № 578 (см. редакцию от 29.03.2012 г.) (подлежит введению в действие с 01.01.2013 г.) Правила изменены в соответствии с Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 08.07.2014 г. № 300 (см. редакцию от 28.12.2012 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) (не опубликовано) Правила изложены в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 29.12.2014 г. № 593 (см. редакцию от 08.07.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 16.03.2015 г.
1. Общие положения Параграф 1. Введение
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) и учета в органах государственных доходов налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в накопительный пенсионный фонд (далее – обязательные пенсионные взносы), социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления), отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд социального медицинского страхования (далее – отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование).
Пункт 1 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов по форме, согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5 и 42 к настоящим Правилам.
Пункт 2 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
3. Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте.
4. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.
5. Распределение налогов и других обязательных платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
6. Органы государственных доходов открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, по которым ведется учет в органах государственных доходов, согласно приложению 6 к настоящим Правилам.
Пункт 6 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
Параграф 2. Термины и понятия, применяемые в настоящих Правилах
7. Понятия и термины налогового законодательства, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они определены в налоговом законодательстве Республики Казахстан.
8. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
Пункт 8 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
1) должностное лицо, ответственное за ведение учета - лицо, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и уплаченных (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности;
2) должностное лицо по контролю за исполнением обязательств - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов, уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
3) должностное лицо, осуществляющее контроль по налоговой отчетности - лицо, выполняющее функции ввода и (или) контроля информации по начисленным (исчисленным, уменьшенным) суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
4) должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку - лицо, определенное актом органа государственных доходов о назначении (проведении) налоговой проверки;
5) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан;
6) код налога и другого обязательного платежа - цифровое обозначение платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
7) акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) и уплаченным (зачтенным, возвращенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов на определенную дату по данным органа государственных доходов и налогоплательщика (налогового агента);
8) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
9) сторнирование - дополнительная учетная запись в соответствующих графах лицевого счета («Начислено», «Уменьшено») на основании подтверждающих документов с целью приведения к нулю суммы, ранее проведенной в лицевом счете.
Параграф 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование
Заголовок параграфа 3 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
9. В органах государственных доходов учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов ведется в информационной системе «Централизованный унифицированный лицевой счет» (далее - ИС ЦУЛС).
Пункт 9 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
10. Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется должностным лицам органов государственных доходов. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.
11. Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в органах государственных доходов ведется в учетной документации на бумажных и (или) электронных носителях:
Пункт 11 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
в реестрах:
поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам, по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование по форме № 25-НПФ (ОСМС), согласно приложению 8 к настоящим Правилам;
поступлений и возвратов по социальным отчислениям по форме № 25-ФСС, согласно приложению 9 к настоящим Правилам;
в книге учета сводных итогов начислений и поступлений по форме № 26, согласно приложению 10 к настоящим Правилам;
в лицевых счетах согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5 и 42 к настоящим Правилам;
в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет, согласно приложению 11 к настоящим Правилам;
в журналах:
регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет, согласно приложению 12 к настоящим Правилам;
регистрации платежных поручений на зачет и возврат уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 13 к настоящим Правилам;
регистрации инкассовых распоряжений органов государственных доходов, согласно приложению 14 к настоящим Правилам;
регистрации инкассовых распоряжений органов государственных доходов на счета дебиторов, согласно приложению 15 к настоящим Правилам.
12. Должностные лица, ответственные за ведение учета, контролируют правильность ведения учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности.
Пункт 12 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
13. Руководитель органа государственных доходов осуществляет контроль за работой по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов.
Пункт 13 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
14. Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании документов, подтверждающих правомерность таких записей.
15. По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию на электронных носителях и хранению в порядке, утвержденном уполномоченным органом.
16. Документы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив органа государственных доходов.
Пункт 16 изложен в новой редакции Приказа и.о Министра финансов РК от 19.07.2017 г. № 443 (см. редакцию от 25.04.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней) Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 19.09.2017 г.
