Об утверждении Правил организации ведения бухгалтерского учета Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2012 года № 270.

В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктами 1), 3-2) и 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 28.01.2016 г. № 6 (см. редакцию от 19.12.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней  после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 04.04.2016 г.
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 27.08.2018 г. № 184 (см. редакцию от 29.06.2018 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней  после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 29.10.2018 г.
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 15.03.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)

1. Утвердить прилагаемые Правила организации ведения бухгалтерского учета.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель 
Национального Банка                        Г. Марченко

1. Настоящие Правила организации ведения бухгалтерского учета (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктами 1), 3-2) и 3-4)  пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете) и определяют порядок организации ведения бухгалтерского учета финансовыми организациями, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организации).

Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 28.01.2016 г. № 6 (см. редакцию от 19.12.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней  после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 04.04.2016 г. 
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 27.08.2018 г. № 184 (см. редакцию от 29.06.2018 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней  после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 29.10.2018 г.
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 15.03.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)

2. Параграфы 2 и 3 главы 4 Правил не распространяются на банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций и филиалы банков - нерезидентов Республики Казахстан.

Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)
Пункт 2 изменен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 15.03.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)

Банки второго уровня, филиалы банков - нерезидентов Республики Казахстан и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, при проведении кассовых операций руководствуются постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 29 ноября 2019 года № 231 «Об утверждении Правил осуществления кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет и ценностей в банках второго уровня, филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан, Национальном операторе почты и юридических лицах, исключительной деятельностью которых является инкассация банкнот, монет и ценностей» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19680).

Часть 2 пункта 2 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2015 г. № 238 (см. редакцию от 25.02.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 01.03.2016 г.

2-1. Действие параграфов 4, 5 и 6 главы 4 Правил не распространяется на юридические лица, осуществляющие деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой.

Глава 1 дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)

Требования Правил по организации ведения бухгалтерского учета, связанные с разделением функций организации на фронт-офис, мидл-офис (при наличии) и бэк-офиса, не распространяются на юридические лица, созданные в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.

3. Для целей Правил используются следующие понятия:

1) денежный документ – документ, показывающий движение денег, с помощью которого учитываются кассовые операции;

1-1) отчетность по данным бухгалтерского учета – отчетность, формируемая филиалом банка - нерезидента Республики Казахстан, филиалом страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиалом страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан;

Пункт 3 дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

2) главная книга - книга, используемая для обобщения данных аналитического учета, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления финансовой отчетности или отчетности по данным бухгалтерского учета;

Подпункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

3) фиксированные активы – нематериальные активы, а также долгосрочные активы, которые предполагается использовать в ходе деятельности организации, в течение более чем одного года;

4) бэк-офис – подразделение организации, основной функцией которого является регистрация и (или) проверка совершенных операций во вспомогательном учете на основании первичных документов, полученных от фронт-офиса и (или) введенных в информационную систему в автоматическом режиме;

5) кассовая книга – учетные ведомости, в которых отражаются операции с банкнотами, монетами и ценностями;

6) материально-ответственное лицо – лицо, несущее полную материальную ответственность за сохранность вверенного ему имущества в соответствии с занимаемой должностью, договором о полной материальной ответственности и не подлежащее включению в состав комиссий и рабочих групп при проведении инвентаризации имущества и обязательств организации, закрепленных за ним;

7) мидл-офис – подразделение организации, обеспечивающее сбор и оценку информации, необходимой для осуществления операций, оценку рисков, контроль за соблюдением лимитов и нормативов, администрирование совершенных сделок на предмет соблюдения полноты заведенной в информационной системе информации;

8) операционный день – период, в течение которого осуществляются операции, регистрация, сбор и обобщение информации о совершенных организацией операциях, обработка первичных документов и подведение итогов, отражаемых в регистрах бухгалтерского учета;

9) синтетический учет – группировка данных аналитического учета по балансовым счетам, соответствующего типового плана счетов;

10) аналитический учет – детализированный бухгалтерский учет организации, который ведется на основании первичных документов на лицевых или иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию обо всех операциях на счетах синтетического учета, либо который ведется на основании заключенной организацией сделки в соответствующем модуле информационной системы; 

11) инвентаризация – проверка соответствия фактического наличия и состояния активов, обязательств данным бухгалтерского и внебалансового учета;

12) типовой план счетов - Типовые планы счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан:

Подпункт 12 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)
Подпункт 12 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 г. № 28 (см. редакцию от 21.09.2020 г.)(изменение вводится в действие с 11.04.2021 г.)

от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348);

от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе «Банк Развития Казахстана» и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793);

от 22 декабря 2017 года № 251 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390);

13) фронт-офис – подразделение организации, основной функцией которого является заключение сделок с клиентами организации.

4. Руководителем бухгалтерской службы (далее – главный бухгалтер) является должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности, формирование учетной политики, подготовку других внутренних документов по вопросам бухгалтерского учета, а также их представление руководителю (либо лицу, его замещающему) организации или иному органу управления на утверждение.

Пункт 4 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 15.03.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)

При передаче на договорной основе ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру или при ведении руководством бухгалтерского учета лично, руководство юридического лица, осуществляющего деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой, обеспечивает исполнения требований настоящих Правил.

4-1. Главным бухгалтером филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан является должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета, составление и представление отчетности по данным бухгалтерского учета, подготовку внутренних документов по вопросам бухгалтерского учета, а также их представление руководителю (либо лицу, его замещающему) банка - нерезидента Республики Казахстан, страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан или иному органу управления на утверждение.

Параграф 1 дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

5. Функциональные обязанности главного бухгалтера определяются в его должностной инструкции, утвержденной руководителем (либо лицом, его замещающим) или иным органом управления организации или руководителем (либо лицом, его замещающим) филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан.

Пункт 5 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

6. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется руководителю (либо лицу, его замещающему) организации или филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан или его заместителю.

Пункт 6 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

7. Функциями главного бухгалтера организации являются:

1) обеспечение организации ведения бухгалтерского учета организации;

2) обеспечение формирования учетной политики организации;

3) обеспечение разработки внутренних документов организации по ведению бухгалтерского учета совершаемых операций и составлению финансовой отчетности, на основании учетной политики организации;

3-1) обеспечение разработки внутренних документов филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан по ведению бухгалтерского учета совершаемых операций и составлению отчетности по данным бухгалтерского учета на основании учетной политики банка - нерезидента Республики Казахстан, страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан;

Пункт 7 дополнен подпунктом 3-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

4) обеспечение актуальности содержания внутренних документов организации по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности и отчетности по данным бухгалтерского учета требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международных стандартов финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан;

Подпункт 4 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

5) обеспечение своевременного и достоверного отражения и (или) проверки в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, отчетности по данным бухгалтерского учета всех совершаемых организацией операций, а также их результатов путем согласования их бизнес-процесса с учетом особенностей деятельности организации;

Подпункт 5 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

6) осуществление контрольной функции при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности и отчетности по данным бухгалтерского учета, путем составления указаний о порядке выполнения, оформления и учете операций, являющихся обязательными для всех подразделений;

Подпункт 6 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

7) обеспечение организации работы по полному и своевременному составлению и представлению финансовой отчетности, отчетности по данным бухгалтерского учета;

Подпункт 7 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 21.09.2020 г. № 108 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие 16.12.2020 г.)

8) обеспечение соответствия данных синтетического учета данным аналитического учета;

9) обеспечение сохранности бухгалтерских документов, их оформление и передача в установленном порядке в архив;