Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134.

В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан.

Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)

2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 февраля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Председатель 
Национального Банка

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе «Банк Развития Казахстана» и филиалах банков-нерезидентов Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793), (далее – Типовой план счетов бухгалтерского учета), международными стандартами финансовой отчетности.

Пункт 1 изл. в редакции на основании постановления Правления Национального Банка РК от 26.03.2012 г. № 111 (см. редакцию от 26.01.2009) (подлежит введению в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).\
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности, осуществляемых банками второго уровня и филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан (далее – банки) на основании лицензии уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Пункт 2 изл. в редакции на основании постановления Правления Национального Банка РК от 26.03.2012 г. № 111 (см. редакцию от 26.01.2009) (подлежит введению в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)

3. Банк осуществляет обособленный учет активов, принятых в доверительное управление и/или принятых на основе кастодиального договора, от собственных активов.

4. Аналитический учет денег, аффинированных драгоценных металлов и прав требований по ипотечным займам, принятых в доверительное управление, активов, принятых на основании кастодиального договора, а также полученного по ним инвестиционного дохода (расхода) ведется в журналах, самостоятельно разработанных банком в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

5. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан.

6. Принятые в доверительное управление деньги, а также полученный инвестиционный доход (расход) учитываются на балансовом счете 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление". 

Бухгалтерский учет операций с деньгами, полученными в доверительное управление, осуществляется на счетах групп счетов 7500 "Ипотечные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление" и 7600 "Активы клиентов, находящиеся в доверительном (инвестиционном) управлении", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.

7. При получении банком от клиента денег, аффинированных драгоценных металлов и/или прав требований по ипотечным займам в доверительное управление на основании договора доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт): 

1) на балансовых счетах: 

Дт   1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке 
                  Республики Казахстан" 
           1052  "Корреспондентские счета в других банках" 
      Кт   2210  "Финансовые активы, принятые в доверительное 
                  управление"; 
      2) на внебалансовых счетах: 
      Дт   7535  "Ипотечные займы, права требования по которым 
                  приняты в доверительное управление" 
           7601  "Деньги" 
           7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 
      Кт   7661  "Поступление активов от клиента".

8. При совершении банком операций с активами, принятыми в доверительное управление, получении инвестиционного дохода (расхода), помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету/кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках" и кредиту/дебиту балансового счета 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление" соответственно.

9. При размещении денег, принятых в доверительное управление, в аффинированные драгоценные металлы, осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 
      Кт   7601  "Деньги".

10. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Пункт 10 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 31.12.2019 г. № 267 (см. редакцию от 22.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 01.07.2020 г.)

1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
7602 
			
			

			
«Аффинированные драгоценные металлы» 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
7664 
			
			

			
«Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости»; 
			
		
	

2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
7684 
			
			

			
«Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости» 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
7602 
			
			

			
«Аффинированные драгоценные металлы».»; 
			
		
	

11. При размещении аффинированных драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, на металлический счет, осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7604  "Вклады размещенные" 
      Кт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы".

12. При начислении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с договором металлического счета осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7610  "Вознаграждение" 
      Кт   7662  "Доходы в виде вознаграждения".

13. При получении начисленного вознаграждения по металлическому счету осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7601  "Деньги" 
      Кт   7610  "Вознаграждение".

14. При закрытии металлического счета и возврате аффинированных драгоценных металлов осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 
      Кт   7604  "Вклады размещенные".

15. При продаже аффинированных драгоценных металлов, приобретенных за счет денег, находящихся в доверительном управлении, и/или принятых в доверительное управление, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

1) на стоимость продаваемых аффинированных драгоценных металлов: 
      Дт   7601  "Деньги" 
      Кт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы"; 
      2) при возникновении положительной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью: 
      Дт   7601  "Деньги" 
      Кт   7663  "Доходы от купли - продажи активов"; 
      3) при возникновении отрицательной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью: 
      Дт   7683  "Расходы от купли - продажи активов" 
      Кт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы";

4) подпункт исключен (см. сноску)

Подпункт 4 исключен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 31.12.2019 г. № 267 (см. редакцию от 22.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 01.07.2020 г.)

5) подпункт исключен (см. сноску)

Подпункт 5 исключен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 31.12.2019 г. № 267 (см. редакцию от 22.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 01.07.2020 г.)

16. При размещении денег, принятых в доверительное управление, во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

1) на сумму денег, размещенных на основании договора банковского вклада: 
      Дт   7604  "Вклады размещенные" 
      Кт   7601  "Деньги"; 
      2) на сумму затрат по сделке: 
      Дт   7604  "Вклады размещенные" (отдельный субсчет для учета 
                  затрат по сделке) 
      Кт   7601  "Деньги".

17. При начислении и фактическом получении вознаграждения в соответствии с договором банковского вклада осуществляются следующие бухгалтерские записи: