О государственном аудите и финансовом контроле Закон Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года № 392-V

Настоящий Закон регулирует общественные отношения, связанные с государственным аудитом и финансовым контролем, определяет полномочия и организацию деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

1) нарушения - деяния (действия или бездействие), противоречащие нормам законодательства Республики Казахстан, а также актам объектов государственного аудита, принятым для их реализации;

Подпункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (см. редакцию от 12.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)

2) классификатор нарушений - документ, содержащий перечень видов нарушений, выявляемых в ходе государственного аудита, с указанием нарушенных норм права и соответствующих им видов ответственности, установленных законами Республики Казахстан, а также способов устранения данных нарушений;

Подпункт 2 изменен в соответствии с Законом РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (см. редакцию от 12.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)

3) субъекты квазигосударственного сектора – государственные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, в том числе Фонд национального благосостояния, национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании, учредителем, участником или акционером которых является государство, а также дочерние, зависимые и иные юридические лица, являющиеся аффилированными с ними в соответствии с законами Республики Казахстан, фонд социального медицинского страхования, Государственный фонд социального страхования, некоммерческая организация, обеспечивающая условия для деятельности органов, их организаций и участников Международного финансового центра «Астана», высшая научная организация;

Подпункт 3 изложен в новой редакции Закона РК от 15.03.2025 г. № 172-VIII (см. редакцию от 01.07.2024 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2025 г.)
Подпункт 3 изменен в соответствии с Законом РК от 11.06.2026 г. № 306-VIII (см. редакцию от 09.01.2026 г.)(изменение вводится в действие с 01.07.2026 г.)
Подпункт 3 изменен в соответствии с Законом РК от 24.06.2026 г. № 321-VIII (см. редакцию от 12.06.2026 г.)(изменение вводится в действие с 06.07.2026 г.)

4) недостатки - деяния (действия или бездействие), создающие условия для возможного допущения нарушений (риск возникновения нарушений);

5) финансовый контроль - деятельность, направленная на устранение выявленных в ходе государственного аудита нарушений;

6) государственный аудит - анализ, оценка и проверка эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства , объектов государственного аудита, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе другой, связанной с исполнением бюджета деятельности, основанные на системе управления рисками;

Подпункт 6 изменен в соответствии с Законом РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (см. редакцию от 12.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)

7) объекты государственного аудита и финансового контроля (далее - объекты государственного аудита) - государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств;

8) государственный аудитор - государственный служащий, осуществляющий государственный аудит и (или) финансовый контроль, имеющий сертификат государственного аудитора;

Действие подпункта 8 было приостановлено до 01.01.2017 г. В период приостановления применялись нормы ст. 62 Настоящего Закона
Подпункт 8 изложен в новой редакции Закона РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (см. редакцию от 12.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)
Подпункт 8 изложен в новой редакции Закона РК от 03.07.2019 г. № 262-VI (см. редакцию от 26.12.2018 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2020 г.)
Действие подпункта 8 было приостановлено с 01.01.2020 г. до 01.01.2022 г., в период приостановления данный подпункт действовал в редакции пункта 3 статьи 2 Закона от 03.07.2019 г. № 262-VІ
Подпункт 8 изложен в новой редакции Закона РК от 19.06.2024 г. № 97-VІIІ (см. редакцию от 23.12.2023 г.)(изменение вводится в действие с 01.07.2024 г.)

8-1) ассистент государственного аудитора - государственный служащий, обладающий профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности, и специалист в иной области (сфере деятельности) в пределах компетенции государственного органа, имеющий право участвовать в государственном аудите;

Статья 1 дополнена подпунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)
Подпункт 8-1 изложен в новой редакции Закона РК от 03.07.2019 г. № 262-VI (см. редакцию от 26.12.2018 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2020 г.)
Подпункт 8-1 изложен в новой редакции Закона РК от 03.07.2020 г. № 358-VI (см. редакцию от 29.06.2020 г.)(изменение вводится в действие с 06.07.2021 г.)
Подпункт 8-1 изложен в новой редакции Закона РК от 19.06.2024 г. № 97-VІIІ (см. редакцию от 23.12.2023 г.)(изменение вводится в действие с 01.07.2024 г.)

9) правила профессиональной этики государственных аудиторов (далее - правила профессиональной этики) - единый свод этических правил поведения государственных аудиторов, разрабатываемый и утверждаемый совместно Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту;

Подпункт 9 изменен в соответствии с Законом РК от 05.11.2022 г. № 157-VII (см. редакцию от 30.12.2021 г.) (изменение вводится в действие с 18.11.2022 г.)

10) электронный государственный аудит - государственный аудит, осуществляемый дистанционно посредством применения цифровых технологий.

1. Законодательство Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Действие законодательства Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле распространяется на объекты государственного аудита, расположенные на территории Республики Казахстан, а также действующие за ее пределами.

3. Государственный аудит и финансовый контроль в специальных государственных органах Республики Казахстан осуществляется в порядках, определяемых первыми руководителями данных органов по согласованию с Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.

Пункт 3 изменен в соответствии с Законом РК от 05.11.2022 г. № 157-VII (см. редакцию от 30.12.2021 г.) (изменение вводится в действие с 18.11.2022 г.)

4. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

1. Целью государственного аудита является повышение эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.

2. В зависимости от субъекта государственный аудит подразделяется на следующие виды:

1) внешний государственный аудит, задачами которого являются анализ, оценка и проверка эффективного и законного управления национальными ресурсами (финансовыми, природными, производственными, кадровыми, цифровыми) для обеспечения динамичного роста качества жизненных условий населения и национальной безопасности страны;

2) внутренний государственный аудит, задачами которого являются анализ, оценка и проверка достижения объектом государственного аудита конечных результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, надежности и достоверности финансовой и управленческой информации, эффективности внутренних процессов организации деятельности объектов государственного аудита, качества оказываемых государственных услуг, сохранности активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.

Подпункт 2 изменен в соответствии с Законом РК от 11.01.2018 г. № 135-VI (см. редакцию от 12.11.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в Республиканской газете "Казахстанская Правда" от 15.01.2018 года № 9 (28638)
Подпункт 2 изменен в соответствии с Законом РК от 15.03.2025 г. № 172-VIII (см. редакцию от 01.07.2024 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2025 г.)

3. Государственный аудит подразделяется на следующие типы:

1) аудит финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта государственного аудита;

2) аудит эффективности - оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

3) аудит соответствия - оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

Задачами регулирования в сфере государственного аудита и финансового контроля являются:

1) установление правовых основ деятельности органов государственного аудита и финансового контроля;

2) определение основных принципов и направлений осуществления государственного аудита и финансового контроля.

В зависимости от типа государственного аудита учитываются следующие показатели:

1) эффективность - соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;

2) экономичность - минимизация стоимости ресурсов, выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности с сохранением соответствующего качества этих результатов;

3) продуктивность - получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;

4) результативность - степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности;

Подпункт 4 изменен в соответствии с Законом РК от 15.03.2025 г. № 172-VIII (см. редакцию от 01.07.2024 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2025 г.)

5) существенность - отклонение при совершении объектом государственного аудита финансовых и хозяйственных операций от требований норм законодательства Республики Казахстан, актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, а также иные ошибки, оказывающие влияние на принимаемые решения, максимально допустимый размер которых определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле в зависимости от специфики деятельности объекта государственного аудита и категории показателей;

6) перспективность - соответствие произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период.

1. Финансовый контроль осуществляется органами государственного аудита и финансового контроля в пределах компетенции, установленной настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, посредством обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения и (или) уменьшению по учету выявленных сумм нарушений, исполнения предписаний и привлечения к ответственности виновных лиц.

Пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 17.07.2025 г. № 213-VIII (см. редакцию от 15.03.2025 г.)(изменение вводится в действие с 29.07.2025 г.)

2. Мерами реагирования финансового контроля являются:

1) вынесение обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами предписания об устранении выявленных нарушений и о рассмотрении ответственности лиц, их допустивших;

2) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

3) при выявлении признаков административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;»

Подпункт 3 изложен в новой редакции Закона РК от 30.12.2022 г. № 177-VII (см. редакцию от 05.11.2022 г.) (изменение вводится в действие с 12.01.2023 г.)

3-1) при неисполнении или ненадлежащем исполнении предписания объектом государственного аудита передача материалов с признаками уголовного правонарушения с соответствующими аудиторскими доказательствами органа государственного аудита и финансового контроля для принятия процессуального решения в органы уголовного преследования осуществляется через органы прокуратуры.

Пункт 2 дополнен подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.2022 г. № 177-VII (изменение вводится в действие с 12.01.2023 г.)