Построчное заполнение Декларации по НДС (форма 300.00)

 За налоговый период (1 квартал 2020 года) организацией, плательщиком НДС были совершены следующие операции:  

  I РЕАЛИЗАЦИЯ (все суммы представлены без включения НДС):

  - реализация товаров оптовым покупателям с выпиской счетов-фактур на сумму 14 000 000 тенге;

  - реализация товаров розничным покупателям за наличный расчет с представлением чека контрольно-кассовой машины на сумму 2 000 000 тенге;

  - реализация товаров на экспорт в Турцию, на сумму 20 000 долл. США. На дату фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза, рыночный обменный курс составлял 376,51 тенге/долл. США;

  - продажа легкового автомобиля физическому лицу, ранее приобретенного у физического лица. Стоимость приобретения автомобиля – 1 000 000 тенге, стоимость реализации – 1 400 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля на момент продажи составляет 800 000 тенге;

  - продажа легкового автомобиля (основного средства), ранее приобретенного у юридического лица. Стоимость приобретения автомобиля –2 200 000 тенге, стоимость реализации – 1 600 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля на момент продажи составляет 900 000 тенге;  

  - безвозмездная передача компьютера работнику, балансовой стоимостью 50 000 тенге;

  - реализация товаров на условиях рассрочки сроком на 1 год. Договором предусмотрено, что ежемесячная сумма платежа составит 60 000 тенге, всего платежей за год – 720 000 тенге;

  - безвозмездная передача рекламной продукции (с логотипом ТОО «АВС»), стоимость одной единицы которой составляет 2 000 тенге. Все было передано 20 единиц такой продукции;

  - реализация доли участия в уставном капитале другого ТОО. Стоимость приобретения доли участия – 500 000 тенге, стоимость реализации – 720 000 тенге;

  - передача имущества (основного средства) в финансовый лизинг, стоимостью 4 200 000 тенге, под 15% годовых на четыре года. Согласно договору, ежемесячный фиксированный (аннуитетный) лизинговый платеж составляет сумму в размере 115 446 тенге. За первые 4 месяца аннуитетные платежи распределяются следующим образом:

	
		
		
		
		
		
	
	

		

			

			
Месяц  
			
			

			
Арендный платеж 
			
			

			
Вознаграждение, 1,25% (в месяц) 
			
			

			
Основной долг  
			
			

			
Долгосрочное обязательство по аренде 
			
		
		

			

			
На начало аренды  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
4 200 000 
			
		
		

			

			
Декабрь 2019 г. 
			
			

			
115 446 
			
			

			
52 500 
			
			

			
62 946 
			
			

			
4 137 054 
			
		
		

			

			
Январь 2020 г. 
			
			

			
115 446 
			
			

			
51 713 
			
			

			
63 733 
			
			

			
4 073 321 
			
		
		

			

			
Февраль 2020 г. 
			
			

			
115 446 
			
			

			
50 917 
			
			

			
64 529 
			
			

			
4 008 792 
			
		
		

			

			
Март 2020 г.  
			
			

			
115 446 
			
			

			
50 110 
			
			

			
65 336 
			
			

			
3 943 456 
			
		
	

  Платежи оплачиваются лизингополучателем в конце каждого месяца, имущество передано лизингополучателю на дату подписания договора. Дата подписания договора 1 декабря 2019 г.;

  - передача оборудования (основного средства) в качестве вклада в уставный капитал, по стоимости, указанной в учредительных документах в сумме 500 000 тенге.  

  По оборудованию на дату его передачи имеется информация:

  - накопленная амортизация: 80 000 тенге;

  - балансовая стоимость: 370 000 тенге.  

  - в отчетном квартале ТОО «АВС» приобрело товары на территории Республики Беларусь, которые были там же реализованы без ввоза на территорию РК. Стоимость товаров составляет 2 000 долл. США. На дату продажи товаров, рыночный курс обмена валют составил 378,06 тенге/долл. США (стоимость продажи в тенге: 2 000 долл. × 378,06 тенге/долл. США = 756 120 тенге);

  - оказание консультационных услуг нерезиденту РК (Узбекистан), не имеющему в РК постоянного учреждения. Стоимость услуг составила 500 долл. США. На дату подписания акта оказанных услуг рыночный курс обмена валют составил 380,19 тенге/долл. США. На дату оплаты услуги – 378,31 тенге/долл. США.

  II ПРИОБРЕТЕНИЕ:

  1.	Приобретение (получение) товаров, работ, услуг на территории РК:

  - приобретение товаров на общую сумму 9 184 000 тенге (с НДС), сумма без НДС – 8 200 000 тенге, сумма НДС – 984 000 тенге;

  - приобретение товаров, отгруженных на экспорт: 5 712 000 тенге (с НДС), сумма без НДС – 5 100 000 тенге, сумма НДС – 612 000 тенге;

  - приобретение легкого автомобиля, подлежащего учету в качестве основного средства, стоимостью 1 568 000 (с НДС), сумма без НДС – 1 400 000, сумма НДС – 168 000 тенге;

  - приобретение коммунальных услуг, стоимостью 560 000 тенге (с НДС). Сумма без НДС – 500 000 тенге, сумма НДС – 60 000 тенге;

  - приобретение услуг по ремонту оборудования, стоимостью 168 000 (с НДС). Сумма без НДС – 150 000 тенге, сумма НДС – 18 000 тенге;

  - приобретение услуг по аренде на сумму 224 000 тенге (с НДС). Сумма без НДС – 200 000 тенге, сумма НДС – 24 000 тенге;

  - приобретение маркетинговых услуг у нерезидента РК (Россия), не имеющего в РК постоянного учреждения. Стоимость услуг составила 50 000 российских рублей, которая была оплачена предоплатой. На дату предоплаты рыночный курс обмена валют составил 6,14 тенге/рубль, на дату подписания акта оказанных услуг, рыночный курс составил – 6,18 тенге/рубль. КПН у источника выплаты дохода составил  61 800 тенге. НДС за нерезидента уплачен в 1 квартале 2020 г.

  2. Импорт товаров:

  - импорт производственного оборудования из России, предназначенное для использования для собственных нужд, по которому НДС уплачен методом зачета. Размер облагаемого импорта, исчисленный по рыночному курсу на дату совершения оборота составляет 4 700 000 тенге, сумма НДС -  564 000 тенге.  

  - в январе 2020 года осуществлен импорт товаров из России. Договорная стоимость товаров – 100 000 руб., которая была оплачена 100% предоплатой по курсу 6,16 тенге/руб. Условие поставки согласно договору – EXW (Франко завод).  

  На дату перехода права собственности на товары к ТОО «АВС» (дата отгрузки товаров со склада поставщика, согласно условию поставки) рыночный курс составил 6,11 тенге/руб. На дату ввоза товаров на территорию РК рыночный курс составил 6,15 тенге/руб. Формы 328.00 и 320.00 сданы в 1 квартале 2020 г., НДС по импорту также уплачен в 1 квартале 2020 г.;

  - в феврале 2020 г. осуществлен импорт товаров из Германии. Грузовая таможенная декларация (ГТД) оформлена в феврале 2020 г., НДС уплачен также в феврале 2020 г. Таможенная стоимость согласно ГТД составляет 1 200 000 тенге, НДС – 144 000 тенге.  

  Дополнительно:  

  III. Корректировки:

  - одним из покупателей была выставлена претензия относительно качества приобретенного в предыдущем квартале товара и произведен его возврат по накладной. Стоимость возвращенного товара составила 80 000 тенге (без учета НДС), НДС – 9 600 тенге;

  - одному из покупателей была представлена скидка с продаж на сумму 40 000 тенге (без учета НДС), НДС – 4 800 тенге.  

  - в первом квартале 2016 года был реализован товар на сумму 180 000 тенге (без учета НДС), НДС составил 21 600 тенге, но покупателем до сих пор не произведена оплата задолженности;

  Примечание: срок исполнения требования по договору не определен. 

  - в январе 2020 г. обнаружена недостача станка (основное средство), произведенное ранее своими силами. Виновное лицо не установлено.  

  Балансовая стоимость оборудования на дату корректировки составляет 260 000 тенге, с учетом признанного обесценения в сумме 20 000 тенге;  

  - в феврале 2020 г. было оформлено списание испорченного товара, балансовой стоимостью 30 000 тенге. Порча возникла в результате затопления склада из-за прорыва трубы. В целях бухгалтерского учета товары не обесценивались;

  - в марте 2020 г. произошла поломка основного средства. Балансовая стоимость основного средства на момент списания составляла 45 000 тенге, которая содержит переоценку (дооценку) в сумме 5 000 тенге.;

  - в 1 квартале 2017 года (в январе месяце), были приобретены товары на сумму 336 000 тенге (с НДС), стоимость товаров без НДС составляет 300 000 тенге. Срок исполнения обязательства договором определен, и выпадает также на 1 квартал 2017 года (в марте месяце).

  Для заполнения декларации по НДС (форма 300.00) необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 24, 25 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39).

  Приступим к заполнению формы 300.00 по данным ТОО «АВС».