Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года N 152.

В целях совершенствования бухгалтерского учета банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" Правление Национального Банка Республики Казахстан  ПОСТАНОВЛЯЕТ :

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана".

2. Настоящее постановление вводится в действие с 01 июля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Председатель 

Национального Банка

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Законами Республики Казахстан " О Национальном Банке Республики Казахстан" от 30 марта 1995 года, " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года, постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года N 275 "Об утверждении типового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 1973, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (далее - банки).

2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа;

2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива;

3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая;

4) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции.

4. В настоящей Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.

5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

6. Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте осуществляется с периодичностью и в порядке, установленными учетной политикой банка.

7. При переоценке активов в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт) соответствующих счетов:

1) на сумму положительной курсовой разницы: 

Дт  1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке                    Республики Казахстан" 

   1052  "Корреспондентские счета в других банках" 

   1201  "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 

   1452  "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 

   1481  "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" 

   2010  "Корреспондентские счета" 

Кт  2858  "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",         одновременно: 

Дт  1859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге                   (длинной валютной позиции)" 

Кт  4703  "Нереализованный доход от переоценки иностранной                    валюты";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы: 

Дт  1858  "Короткая валютная позиция по иностранной валюте" 

Кт  1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке                    Республики Казахстан" 

   1052  "Корреспондентские счета в других банках" 

   1201  "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 

   1452  "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 

   1481  "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" 

   2010  "Корреспондентские счета",         одновременно: 

Дт  5703  "Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты" 

Кт  2859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге                    (короткой валютной позиции)",         при переоценке обязательств в иностранной валюте:

1) на сумму положительной курсовой разницы: 

Дт  1859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге                    (длинной валютной позиции)" 

Кт  4703  "Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы: