Toggle Dropdown
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68.
Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.04.2025г.
В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 98 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5433).
Председатель Национального Банка Г. Марченко
Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 1 июля 2011 года № 68
Инструкция по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, управляющими инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении (далее – организация), и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг (далее – брокер), активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.
3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.
При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348).
4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Глава 2. Исключена (см. сноску)
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и «ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт
|
1610 02
|
Расчеты с брокерами
|
Кт
|
1030
|
Денежные средства на текущих счетах;
|
2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
Дт
|
1120 01
|
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 01
|
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 01
|
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
1030
|
Денежные средства на текущих счетах
|
|
1610 02
|
Расчеты с брокерами;
|
3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:
Дт
|
1120 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 03
|
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
1030
|
Денежные средства на текущих счетах;
|
4) на сумму дисконта (скидки):
Дт
|
1120 01
|
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 01
|
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 01
|
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
1120 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 02
|
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
|
5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт
|
1120 01
|
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 01
|
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 01
|
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
1120 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 02
|
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
|
6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт
|
7470 10
|
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
|
Кт
|
1120 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1120 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
1140 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 02
|
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 03
|
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
|
7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт
|
1120 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1120 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
1140 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 02
|
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 03
|
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
6280 09
|
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.
|
7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
|
1270 01
|
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
|
|
2170 01
|
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
|
Кт
|
6110 01
|
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.»;
|
8. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
|
7710
|
Расходы по корпоративному подоходному налогу
|
Кт
|
3110 01
|
Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.
|
9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт
|
7310 02
|
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам
|
Кт
|
1120 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 03
|
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 03
|
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
|
2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт
|
1120 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
1140 02
|
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
|
2030 02
|
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
|
Кт
|
6110 03
|
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.»;
|
10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:
|
Дт
|
1120 04
|
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
Кт
|
6150 01
|
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
|
если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:
|
Дт
|
7470 03
|
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
Кт
|
1120 05
|
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
|
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:
|
Дт
|
1120 05
|
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
|
|
Кт
|
1120 04
|
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
|