Налоговым комитетам по областям, 

г.г. Астана и Алматы и 

"Астана Жана-Кала" 

 Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с неоднократными обращениями налогоплательщиков касательно порядка применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения в связи с изменениями и дополнениями в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс), вступившими в силу c 1 января 2004 года, сообщает следующее. 

1) Относительно оказания нерезидентом услуг резиденту за пределами Республики Казахстан в 2003 году, при этом, когда выплата дохода нерезиденту производится в 2004 году. 

В случае, если доходы от услуг, предоставляемых нерезидентом резиденту, подпадают под перечень доходов, определенных подпунктом 2) статьи 178 Налогового кодекса, то у нерезидента возникает обязательство по уплате подоходного налога в Республике Казахстан. 

Однако, если со страной нерезидента Республикой Казахстан заключена Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами (далее - Конвенция), нерезидент вправе применить положения такой Конвенции. 

Таким образом, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 5 Конвенции, доходы нерезидента подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан на основании статьи 7 Конвенции. 

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в пункт 1 статьи 200 Налогового кодекса, и вступившими в силу c 1 января 2004 года, налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора. Данный порядок применения международных договоров, установленный пунктом 1 статьи 200 Налогового кодекса, распространяется в отношении налогообложения доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 Налогового кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы (услуги) выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан.