Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан совместно с Комитетом таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими вопросами от налогоплательщиков и территориальных налоговых органов относительно выдачи Подтверждения таможенного органа o наличии излишне и ошибочно уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет сообщает следующее. 

Касательно излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов. 

Согласно статье 328 Таможенного кодекса Республики Казахстан контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения в бюджет таможенных платежей и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, осуществляется таможенными органами.

Сумма излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии со статьями 39 и 40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) подлежит зачету налоговыми органами в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов и возврату на банковский счет по заявлению налогоплательщика с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее - Подтверждение). 

Согласно пункту 16 Правил перечисления таможенных платежей, налогов и пени в бюджет и зачета, возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов и пени из бюджета, утвержденных приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 27 мая 2003 года № 247, для осуществления налоговым органом-бенефициаром зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пени плательщик обращается c заявлением в таможенный орган для получения Подтверждения. 

При этом Подтверждение выдается таможенным органом в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления. После получения Подтверждения согласно пункту 180 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 (далее - Правила), налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации таможенного органа письменное заявление на зачет или возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов (далее - Заявление). К Заявлению прилагаются следующие документы: 

1) копии платежных документов об уплате таможенных платежей и налогов; 

2) подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов в бюджет, выданное таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов. 

Несмотря на вышеизложенный порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, на практике имеются случаи нарушения представления налогоплательщиком в налоговый орган Подтверждения таможенного органа с более ранней датой его выдачи, по сравнению c датой подачи Заявления, а также обращения плетельщиков напрямую в налоговый орган без обращения в таможенный орган для получения Подтверждения. В соответствии с пунктом 32 Правил учета поступлений в бюджет таможенных платежей и налогов, утвержденных приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 08.07.2004 г. № 300, в лицевых счетах налогоплательщика ежедневно производятся записи по исчислению (начислению), уменьшению, поступлению, возврату, зачету таможенных платежей и налогов и на каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов. 

В целях соблюдения налогового и таможенного законодательства при получении Подтверждения таможенного органа c более ранней датой его выдачи (к примеру, двухмесячной давности) налоговому органу необходимо направить запрос в таможенный орган для повторного подтверждения излишне уплаченной суммы таможенных платежей и налогов на дату подачи Заявления. В случае, если таможенный орган не подтверждает излишне уплаченную сумму, ранее указанную в Подтверждении, то налоговый орган возвращает Заявление налогоплательщика и оставляет его без исполнения с обоснованием причины отказа. 

В случае подтверждения таможенным органом излишне уплаченной суммы Подтверждение таможенного органа и Заявление подлежат исполнению налоговыми органами в соответствии со статьями 39 и 40 Налогового кодекса и пунктом 186 Правил через органы Казначейства на основании заключения и платежного поручения налогового органа. 

Касательно ошибочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов. 

Пунктом 161 Правил определено, что ошибочными считаются поступления, при перечислении которых допущены следующие ошибки: 

1) РНН не соответствует наименованию налогоплательщика; 

2) неверно указан РНН налогового органа - получателя; 

3) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение; 

4) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, ошибочно дважды зачислены налоги и другие обязательные платежи; 

5) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов; 

6) отсутствие регистрационных данных налогоплательщика в данном налоговом органе.