Управление налоговых апелляций Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан направляет Памятку по вопросам, наиболее часто встречающихся в ходе проведения налоговых проверок, для руководства в работе специалистами отделов налогового аудита. 

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 259 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(далее - Налоговый кодекс) объектом обложения акцизом являются использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров. 

Пунктом 2 вышеуказанной статьи Налогового кодекса не подлежат обложению акцизом: 

1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 268 Налогового кодекса; 

2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта, отпускаемый: 

для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции; 

государственным медицинским учреждениям. 

Не включение в объект обложения акцизом объема готовой продукции, использованной производителем для собственных производственных нужд, не подпадает под положения пункта 2 статьи 259 Налогового кодекса, следовательно, объем готовой продукции, использованный для собственных нужд, подлежит налогообложению акцизом. 

В ходе проведения налоговой проверки органами налоговой службы из указанных расходов исключена стоимость расходов на питание, на вычеты отнесена только стоимость молока. 

В соответствии с Правилами бесплатной выдачи ЛПП, утвержденными приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21.04.00 г. № 95-П работники определенных профессий и должностей химической промышленности имеют право на бесплатное получение ЛПП и витаминных препаратов в связи c особо вредными условиями труда. 

При этом, выдача ЛПП работникам за счет средств работодателя должна осуществляться в соответствии с нормами, утвержденными Приказами Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21.04.2000 г. № 98-п и от 29.06.05 г. № 170-п. 

Кроме того, в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О безопасности и охране труда» от 28.02.04 г. № 528-II, в обязанности работодателя в области безопасности и охраны труда, создавать работникам за счет собственных средств необходимые санитарно-гигиенические условия, обеспечивать средствами профилактической обработки, моющими и дезинфицирующими средствами, медицинской аптечкой, молоком, ЛПП не ниже норм, устанавливаемых уполномоченным органом, a также ремонт спецодежды и обуви. 

Согласно пункту 1 статьи 92 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. 

Следовательно, отнесение на вычеты только стоимости молока, необоснованно, стоимость ЛПП относится на вычеты в пределах установленных норм. 

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи. 

Пунктом 2 статьи 242 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг) облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру c налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.