НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 222. Плательщики   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 81. Плательщики   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.  
			
			

			
1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, исчисляют корпоративный подоходный налог и авансовые платежи по нему по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, с учетом особенностей, установленных разделом 20 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в разделах 16 и 17 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 411, 420 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Пункт 3 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 223. Объекты налогообложения   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 82. Объекты налогообложения   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:  

			
1) налогооблагаемый доход;  

			
2) доход, облагаемый у источника выплаты;  

			
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.  
			
			

			
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:  

			
1) налогооблагаемый доход;  

			
2) доход, облагаемый у источника выплаты;  

			
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 224. Налогооблагаемый доход   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 83. Налогооблагаемый доход   

			


			 
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.  
			
			

			
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Налогооблагаемый доход включает также суммарную прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемую в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 225. Совокупный годовой доход   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 84. Совокупный годовой доход   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.  
			
			

			
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 651 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 198 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим разделом и главой 27 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:  

			
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;  

			
3) стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества;  

			
4) стоимость имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций;  

			
5) для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе;  

			
6) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;  

			
7) стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения товара;  

			
8) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;  

			
9) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;  

			
10) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
11) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;  

			
12) для управляющей компании, осуществляющей доверительное управление активами паевого инвестиционного фонда на основании лицензии на управление инвестиционным портфелем, – инвестиционные доходы, полученные паевыми инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах и признанные таковыми кастодианом паевого инвестиционного фонда, за исключением вознаграждения такой управляющей компании;  

			
13) для лица, который произвел бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо из давальческого сырья, – сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья;  

			
14) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:  

			
основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;  

			
денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;  

			
15) полученная страховая выплата в пределах суммы, на которую произведено уменьшение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 8 статьи 270 настоящего Кодекса, с учетом превышения, предусмотренного статьей 234 настоящего Кодекса, при его наличии;  

			
16) для получателя от имени государства – стоимость (денежное выражение) полученных от недропользователя полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме;  

			
17) доход от списания до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию, и по вознаграждению по инвестиционному финансированию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» – в размере вознаграждения, которое начислено, но не выплачено и подлежит учету для целей формирования отдельной группы амортизируемых активов в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса;  

			
18) доход от реализации полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на осуществление такой реализации;  

			
19) комиссионное вознаграждение получателя от имени государства или лица, уполномоченного получателем от имени государства, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;  

			
20) стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 8 статьи 243 настоящего Кодекса;  

			
21) подлежащее получению (полученное) вознаграждение, уменьшающее стоимость объекта незавершенного строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в пределах подлежащей выплате (выплаченной) суммы вознаграждения, увеличивающей стоимость такого объекта в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
22) стоимость электрических сетей, признанных бесхозяйными в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, принятых энергопередающей организацией в собственность на безвозмездной основе от местных исполнительных органов;  

			
23) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан;  

			
Подпункт 24) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
24) доход организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, возникающий в связи с безвозмездным получением активов в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов) от организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;  

			
Подпункт 25) действует до 1 января 2027 года, в соответствии с подпунктом 6) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
25) доход организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, возникший в связи с амортизацией в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности положительной разницы между:  

			
суммой активов в соответствии с условиями договора о безвозмездной передаче активов от организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и их справедливой стоимостью;  

			
26) полученные техногенные минеральные образования, безвозмездно переданные из государственной собственности.  
			
			

			
2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:  

			
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;  

			
3) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;  

			
4) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;  

			
4-1) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;  

			
5) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;  

			
6) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
7) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;  

			
8) для управляющей компании, осуществляющей доверительное управление активами паевого инвестиционного фонда на основании лицензии на управление инвестиционным портфелем – инвестиционные доходы, полученные паевыми инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах, и признанные таковыми кастодианом паевого инвестиционного фонда, за исключением вознаграждения такой управляющей компании;  

			
9) для лица, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из давальческого сырья, - сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья;  

			
10) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:  

			
основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;  

			
денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.  

			
11) для получателя от имени государства - стоимость и (или) денежное выражение полученных от недропользователя полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;  

			
12) доход от списания до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию, по вознаграждению по инвестиционному финансированию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» - в размере вознаграждения, которое начислено, но не выплачено и подлежало учету для целей образования отдельной группы амортизируемых активов в соответствии со статьей 111 настоящего Кодекса.  

			
13) стоимость электрических сетей, принятых и учтенных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, бесхозяйными, признанных судом поступившими в коммунальную собственность в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.  

			
14) доход от реализации полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на осуществление такой реализации;  

			
15) комиссионное вознаграждение получателя от имени государства или лица, уполномоченного получателем от имени государства, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;  

			
16) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, операторами которых являются Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан и акционерное общество «Фонд развития предпринимательства «Даму».  
			
			

			
Подпункт 24) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   

			


			 

			
Подпункт 25) действует до 1 января 2027 года, в соответствии с подпунктом 6) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 226. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход   
			
			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза:  

			
1) доход от реализации;  

			
2) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;  

			
3) доход от прироста стоимости;  

			
4) доход по производным финансовым инструментам;  

			
5) доход от списания обязательств;  

			
6) доход по сомнительным обязательствам;  

			
7) доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 5, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса;  

			
8) доход от уступки права требования;  

			
9) доход от выбытия фиксированных активов;  

			
10) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;  

			
11) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;  

			
12) доход от осуществления совместной деятельности;  

			
13) присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени), кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;  

			
14) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;  

			
15) доход в виде безвозмездно полученного имущества;  

			
16) дивиденды;  

			
17) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;  

			
18) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;  

			
19) выигрыши;  

			
20) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;  

			
21) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;  

			
22) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;  

			
23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;  

			
24) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;  
			
			

			
1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:  

			
1) доход от реализации;  

			
1-1) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;  

			
2) доход от прироста стоимости;  

			
3) доход по производным финансовым инструментам;  

			
4) доход от списания обязательств;  

			
5) доход по сомнительным обязательствам;  

			
6) доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса;  

			
7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;  

			
8) доход от уступки права требования;  

			
9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;  

			
10) доход от выбытия фиксированных активов;  

			
11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;  

			
12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;  

			
13) доход от осуществления совместной деятельности;  

			
14) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;  

			
15)полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;  

			
16) доход в виде безвозмездно полученного имущества;  

			
17) дивиденды;  

			
18) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;  

			
19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
20) выигрыши;  

			
21) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;  

			
22) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;  

			
22-1) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;  

			
23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
23-1) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;  

			
24) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 23) настоящего пункта.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.  
			
			

			
2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 настоящего раздела, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  
			
			

			
Если иное не установлено настоящим Кодексом, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.  
			
			

			
В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз в порядке, установленном настоящим Кодексом.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Совокупный годовой доход доверительного управляющего и учредителя доверительного управления по деятельности по доверительному управлению имуществом определяется с учетом положений статей 40,42,43, 44     и 45 настоящего Кодекса.   

			


			 
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
3. В целях настоящего раздела в случае, если на налогоплательщика, являющегося доверительным управляющим, актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в совокупный годовой доход такого налогоплательщика включаются доходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 286 и 287 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 286 и 287 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.  
			
			

			
4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 227. Доход от реализации   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 86. Доход от реализации   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87 - 98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.  
			
			

			
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:  

			
1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;  

			
2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества по договору лизинга;  

			
3) роялти;  

			
4) доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга.  
			
			

			
2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:  

			
1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;  

			
2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;  

			
3) роялти;  

			
4) доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. В случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, доход от реализации подлежит корректировке.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 228. Доход от прироста стоимости     
			
			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 87. Доход от прироста стоимости   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Доход от прироста стоимости образуется при:    

			
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;    

			
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;    

			
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.    

			


			 
			
			

			
1. Доход от прироста стоимости образуется при:  

			
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;  

			
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;  

			
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:    

			
1) земельные участки;    

			
2) объекты незавершенного строительства;    

			
3) неустановленное оборудование;    

			
4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;    

			
5) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса;    

			
6) ценные бумаги;    

			
7) доля участия;    

			
8) инвестиционное золото;    

			
9) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;    

			
10) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;    

			
11) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса.    
			
			

			
2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:  

			
1) земельные участки;  

			
2) объекты незавершенного строительства;  

			
3) неустановленное оборудование;  

			
4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;  

			
4-1) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса;  

			
5) ценные бумаги;  

			
6) доля участия;  

			
6-1) инвестиционное золото;  

			
7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;  

			
8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;  

			
9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
4. Если иное не установлено пунктом 12 настоящей статьи, первоначальной стоимостью активов, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4) и 4-1) пункта 2 настоящей статьи, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:  

			
затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса;  

			
затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 настоящего Кодекса;  

			
затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса;  

			
амортизационных отчислений.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
4-1. Первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, признается равной нулю.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует    
			
			

			
4-2. Первоначальной стоимостью активов, указанных в подпункте 9) пункта 2 настоящей статьи, признается балансовая стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и обесценений.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:  

			
1) при реализации – положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.  
			
			

			
5. По ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, а также доле участия приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается:  

			
1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом);  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью ценной бумаги, доли участия, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью ценных бумаг, доли участия;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге:  

			
1) при реализации – положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница без учета купона между стоимостью долговой ценной бумаги, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.  
			
			

			
6. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге:  

			
1) при реализации - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница без учета купона между стоимостью долговой ценной бумаги, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
7. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
7-1. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью акций и (или) ценных бумаг банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», является первоначальная стоимость приобретения таких акций и (или) ценных бумаг с учетом фактических затрат на увеличение уставного капитала.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
8-1. Доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг включаются в совокупный годовой доход с учетом положений пунктов 2, 3, 4, 4-1 и 4-2 статьи 137 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. По активам, указанным в подпунктах 9) и 10) пункта 2 настоящей статьи, приростом стоимости признается по каждому активу:    

			
1) при реализации – стоимость реализации;  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – стоимость вклада в уставный капитал;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – стоимость, отраженная в передаточном акте или разделительном балансе.  
			
			

			
11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост стоимости определяется по каждому активу:  

			
1) при реализации - в размере стоимости реализации;  

			
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица;  

			
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. Если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи, первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1) - 6) и 8) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:    

			
совокупность затрат на приобретение, производство, строительство    

			
или    

			
в случае, если активы были получены в качестве вклада в уставный капитал, – стоимость вклада в уставный капитал,    

			
или    

			
в случае, если активы были получены в результате реорганизации, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,    

			
или    

			
в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,    

			
или    

			
в случае, если активы были получены безвозмездно, – стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом,    

			
плюс другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:    

			
затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			
Абзац первый пункта 6 в данной редакции действует до 1 января 2020 года в соответствии со статьей 28 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI. Показать текст будущей редакции.   
			
		
		

			

			
7. Первоначальной стоимостью доли участия является:    

			
совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость доли участия в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,    

			
или    

			
в случае, если доля участия была получена в качестве вклада в уставный капитал, – стоимость вклада в уставный капитал,    

			
или    

			
в случае, если доля участия была получена в результате    

			
реорганизации, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,    

			
или    

			
в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,    

			
или    

			
в случае, если доля участия была получена безвозмездно, – стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
8. Первоначальной стоимостью имущества, отнесенного к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, является балансовая стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и обесценений.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
9. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью акций и (или) ценных бумаг банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», является первоначальная стоимость приобретения таких акций и (или) ценных бумаг с учетом фактических затрат на увеличение уставного капитала.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			
Пункт 9 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    
			
		
		

			

			
10. Для целей настоящей статьи стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость актива, переданного (полученного) в качестве вклада в уставный капитал, указанная в акте приемки-передачи или ином другом документе, подтверждающем приемку и передачу актива, его стоимость, но не более суммы вклада в уставный капитал, в счет оплаты которого передан (получен) актив.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
11. Доход от прироста стоимости признается при:    

			
1) реализации актива, не подлежащего амортизации, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого актива;    

			
2) передаче актива, не подлежащего амортизации, в качестве вклада в уставный капитал – в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого актива в качестве вклада в уставный капитал;    

			
3) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения – в налоговом периоде, за который представлена ликвидационная налоговая отчетность;    

			
4) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем выделения – в налоговом периоде, в котором утвержден разделительный баланс.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
12. Доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг включаются в совокупный годовой доход с учетом положений пунктов 3, 4, 5, 6 и 7 статьи 300 настоящего Кодекса.    
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 229. Доход от списания обязательств     
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 88. Доход от списания обязательств   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. К доходу от списания обязательств относится:  

			
1) размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;  

			
2) размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.  
			
			

			
1. К доходу от списания обязательств относятся:  

			
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;  

			
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;  

			
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;  

			
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае, когда при ликвидации налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:  

			
сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса,  

			
минус  

			
сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3) размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4) размер обязательства, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:  

			
в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – на день прекращения требования;  

			
в случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, – на день истечения срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;  

			
в случае, указанном в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, – на день вступления в законную силу решения суда.  
			
			

			
2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:  

			
списания в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;  

			
утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.  
			
			

			
3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.  
			
			

			
4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств по задолженности, возникшей в связи с приобретением акций (долей участия) юридического лица, которое на 1 января 2017 года прямо или косвенно владело акциями и (или) иными ценными бумагами банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан».  
			
			

			
5. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств по задолженности, возникшей в связи с приобретением акций (долей участия) юридического лица, которое на 1 января 2017 года прямо или косвенно владело акциями и (или) иными ценными бумагами банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан  
			
			

			
Пункт 5 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			
С 1 января 2019 года в соответствии с Законом РК от 02.07.2018 г. № 168-VІ статья 229 будет дополнена пунктом 6:Показать текст будущей редакции.   
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 230. Доход по сомнительным обязательствам   
			
			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 89. Доход по сомнительным обязательствам   
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).  
			
			

			
1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:  

			
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);  

			
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;  

			
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, – со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;  

			
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) настоящего пункта:  

			
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;  

			
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.  
			
			

			
2. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:  

			
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);  

			
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;  

			
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, – со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса;  

			
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) настоящего пункта:  

			
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;  

			
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Положения настоящей статьи не распространяются на вознаграждения по кредитам (займам), не относимые на вычеты с учетом положений пункта 3 статьи 246 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 231. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования   
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Доходом страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования признаются доходы страховой, перестраховочной организации в виде:  

			
1) страховых премий (взносов);  

			
2) активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам;  

			
3) возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
4) доходов от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;  

			
5) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в статье 237 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1. Доходом страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования признаются доходы страховой, перестраховочной организации в виде:  

			
1) страховых премий (взносов);  

			
2) активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам;  

			
3) возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
отсутствует  

			
4) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 90 и статье 95 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Положения настоящей статьи не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.  
			
			

			
2. Положения настоящей статьи не распространяются на договора страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам, признается положительная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.  
			
			

			
3. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам, признается положительная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов страховой, перестраховочной организации по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.  

			
Д х (А/Б), где:  

			
Д – подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
А – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
Б – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.  
			
			

			
4. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов страховой, перестраховочной организации по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.  

			
Д * (А/Б), где:  

			
Д - подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
А - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;  

			
Б - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 232. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)   
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:  

			
1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, – при исполнении должником требования;  

			
2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;  

			
3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков.  

			


			 
			
			

			
1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 1-3, 3 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:  

			
1) суммы провизии (резервов), отнесенные ранее на вычеты, в размере, пропорциональном сумме исполнения, при исполнении должником требования;  

			
2) суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;  

			
3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии (резервов) в размере, пропорциональном сумме переклассифицированного требования, при переклассификации требований.  

			
1-1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1-1 статьи 106 настоящего Кодекса, признаются:  

			
1) суммы провизий (резервов), отнесенные ранее на вычеты, в размере, пропорциональном сумме исполнения, при исполнении должником требования;  

			
2) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;  

			
3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий (резервов) в размере, пропорциональном сумме переклассифицированного требования, при переклассификации требований;  

			
4) отраженные в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря 2026 года в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных дочерней организации банка на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка. Суммы провизий (резервов), указанные в настоящем подпункте, включаются в совокупный годовой доход банка за налоговый период, приходящийся на 2026 год.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, признаются:  

			
1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, – при исполнении должником требования;  

			
2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;  

			
3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков;  

			
4) отраженные в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря 2026 года в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных дочерней организации банка на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка. Суммы провизий (резервов), указанные в настоящем подпункте, включаются в совокупный годовой доход банка за налоговый период, приходящийся на 2026 год.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			
Пункт 2 действует до 1 января 2027 года, в соответствии с подпунктом 6) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
		

			

			
3. Банк, имеющий право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в случае прощения долга по кредиту (займу) в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.  
			
			

			
2-1. Банк, имеющий право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, в случае прощения долга по кредиту (займу) в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.  
			
			

			
Пункт 3 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
		

			

			
Положения настоящего пункта распространяются на банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, или юридическое лицо, ранее являвшееся таким банком.  
			
			

			
Положения настоящего пункта распространяются на банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, или юридическое лицо, ранее являвшееся таким банком.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положения настоящего пункта применяются в отношении долга по кредиту (займу), против которого банком созданы провизии (резервы), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, который состоит из:  

			
задолженности по основному долгу;  

			
задолженности по вознаграждению, начисленному после 31 декабря 2012 года.  

			
Настоящий пункт применяется в случае прощения долга по кредиту (займу) при одновременном выполнении следующих условий:  

			
1) кредит (заем) выдан до 1 октября 2009 года;  

			
2) должник по кредиту (займу) указан в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления банка, указанного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года;  

			
3) прощение долга по кредиту (займу) производится в пределах суммы, указанной в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления банка, указанного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года;  

			
4) имеется один и (или) более документов по кредиту (займу):  

			
выданному нерезиденту:  

			
заявление в правоохранительный орган иностранного государства о возбуждении уголовного дела в отношении должника – физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником – юридическим лицом;  

			
иск в суд Республики Казахстан или иностранного государства о взыскании долга, об обращении взыскания на залог и (или) восстановлении утраченных прав на залог;  

			
вступившее в законную силу постановление судебного исполнителя или иной документ иностранного государства о возврате исполнительного документа банку, в случае когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед указанным банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;  

			
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства об отказе во взыскании долга, восстановлении утраченных прав на залог, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;  

			
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства о признании должника банкротом и (или) определение о завершении конкурсного производства;  

			
документ компетентного органа иностранного государства об исключении должника или залогодателя из реестра юридических лиц в связи с ликвидацией;  

			
выданному резиденту:  

			
заявление в правоохранительный орган Республики Казахстан о возбуждении уголовного дела в отношении должника – физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником – юридическим лицом;  

			
документ, подтверждающий проведение мер правоохранительными органами Республики Казахстан по заявлению банка или возбуждение уголовного дела.  

			
Наличие документов, предусмотренных в настоящем подпункте, не требуется по кредитам (займам), выданным нерезидентам:  

			
при прощении суммы непогашенного долга по кредиту после продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основной долг на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного долга;  

			
при уступке банком права требования с дисконтом по кредиту (займу) третьему лицу, являющемуся на дату уступки права требования нерезидентом, в случае, если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, равна рыночной стоимости права требования банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и таким третьим лицом или банком либо лицом, представляющим интересы банка или назначенным судом иностранного государства для управления имуществом в интересах такого банка.  

			
Для целей части второй настоящего подпункта дисконтом признается отрицательная разница между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой банком произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту;  

			
в случае документального подтверждения органом управления банка невозможности обращения в правоохранительный орган или суд иностранного государства в связи с отсутствием:  

			
соглашения о правовой помощи между Республикой Казахстан и таким иностранным государством по уголовным и (или) гражданским делам;  

			
оригинала договора, подтверждающего выдачу кредита (займа);  

			
при прощении части долга должнику, являющемуся на дату прощения долга нерезидентом, которая определяется как разница между суммой долга по кредиту (займу) и рыночной стоимостью права требования банка, указанного в части второй настоящего пункта, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и должником или таким банком, в случаях, если:  

			
имеется подписанное с должником изменение к договору, по которому был выдан кредит (заем), предусматривающее прощение части долга при условии погашения оставшейся части долга (далее – остаток долга);  

			
банком, указанным в части второй настоящего пункта:  

			
в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи признан доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) в размере остатка долга;  

			
не произведена корректировка дохода, предусмотренная статьями 286 и 287 настоящего Кодекса;  

			
сумма расходов по провизиям (резервам) против суммы остатка долга, созданным после прощения части долга, не отнесена на вычеты;  

			
5) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном бюро о сумме долга по такому кредиту (займу), предоставленная банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кредитных бюро и формировании кредитных историй;  

			
6) по кредиту (займу) имеется первичный бухгалтерский документ, на основании которого по такому кредиту (займу) созданы провизии (резервы), отнесенные на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса;  

			
7) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном регистре, предоставленная банком в Национальный Банк Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.  

			
При этом в перечне должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, по каждому кредиту (займу) указываются:  

			
1) номер кредитного досье;  

			
2) дата выдачи кредита (займа);  

			
3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование заемщика (созаемщика);  

			
4) предельная сумма долга, подлежащая прощению, в разрезе вознаграждения, начисленного после 31 декабря 2012 года, и основного долга по кредиту (займу).  

			
Положения настоящего пункта не распространяются на кредиты (займы), выданные работнику банка, супругу (супруге) и близким родственникам работника банка.  
			
			

			
Положения настоящего пункта применяются по долгу по кредиту (займу), против которого банком созданы провизии (резервы), ранее отнесенные на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, который состоит из:  

			
задолженности по основному долгу;  

			
задолженности по вознаграждению, начисленному после 31 декабря 2012 года.  

			
Настоящий пункт применяется в случае прощения долга по кредиту (займу) при одновременном выполнении следующих условий:  

			
1) кредит (займ) выдан до 1 октября 2009 года;  

			
2) должник по кредиту (займу) указан в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления банка, предусмотренного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года;  

			
3) прощение долга по кредиту (займу) производится в пределах суммы, указанной в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления банка, предусмотренного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года;  

			
4) имеется один и (или) более документов по кредиту (займу):  

			
выданному нерезиденту:  

			
заявление в правоохранительный орган иностранного государства о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;  

			
иск в суд Республики Казахстан или иностранного государства о взыскании долга, об обращении взыскания на залог и (или) восстановлении утраченных прав на залог;  

			
вступившее в законную силу постановление судебного исполнителя или иной документ иностранного государства о возврате исполнительного документа банку, в случае когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед указанным банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;  

			
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства об отказе во взыскании долга, восстановлении утраченных прав на залог, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;  

			
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства о признании должника банкротом и (или) определения о завершении конкурсного производства;  

			
документ компетентного органа иностранного государства об исключении должника или залогодателя из реестра юридических лиц в связи с ликвидацией;  

			
выданному резиденту:  

			
заявление в правоохранительный орган Республики Казахстан о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;  

			
документ, подтверждающий проведение мер правоохранительными органами Республики Казахстан по заявлению банка или возбуждение уголовного дела.  

			
Наличие документов, предусмотренных в настоящем подпункте, не требуется по кредитам (займам), выданным нерезидентам:  

			
при прощении суммы непогашенного долга по кредиту после продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основной долг на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного долга;  

			
при уступке банком с дисконтом права требования по кредиту (займу) третьему лицу, являющемуся на дату уступки права требования нерезидентом, в случае, если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, равна рыночной стоимости права требования банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и таким третьим лицом или банком либо лицом, представляющим интересы банка или назначенным судом иностранного государства для управления имуществом в интересах такого банка;  

			
отсутствует  

			
в случае документального подтверждения органом управления банка невозможности обращения в правоохранительный орган или в суд иностранного государства в связи с отсутствием:  

			
соглашения о правовой помощи между Республикой Казахстан и таким иностранным государством по уголовным и (или) гражданским делам;  

			
оригинала договора, подтверждающего выдачу кредита (займа);  

			
при прощении части долга должнику, являющемуся на дату прощения долга нерезидентом, которая определяется как разница между суммой долга по кредиту (займу) и рыночной стоимостью права требования указанного в части второй настоящего пункта банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и должником или таким банком, в случае если:  

			
имеется подписанное с должником изменение к договору, по которому был выдан кредит (заем), предусматривающее прощение части долга при условии погашения оставшейся части долга (далее - остаток долга);  

			
банком, указанным в части второй настоящего пункта:  

			
в соответствии с пунктом 1 статьи 90 настоящего Кодекса признан доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) в размере остатка долга;  

			
не произведена корректировка дохода, предусмотренная статьями 131 и 132 настоящего Кодекса;  

			
сумма расходов по провизиям (резервам) против суммы остатка долга, созданным после прощения части долга, не отнесена на вычеты;  

			
5) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном бюро о сумме долга по кредиту (займу), предоставленная банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кредитных бюро и формировании кредитных историй;  

			
6) по кредиту (займу) имеется первичный бухгалтерский документ, на основании которого по такому кредиту (займу) созданы провизии (резервы), отнесенные на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса;  

			
7) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном регистре, предоставленная банком в Национальный Банк Республики Казахстан в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.  

			
1) номер кредитного досье;  

			
1) номер кредитного досье;  

			
2) дата выдачи кредита (займа);  

			
3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование заемщика (созаемщика);  

			
4) предельная сумма долга, подлежащая прощению, в разрезе вознаграждения, начисленного после 31 декабря 2012 года, и основного долга по кредиту (займу).  

			
Положения настоящего пункта не распространяются на кредиты (займы), выданные работнику банка, супругу (супруге) и близким родственникам работника банка.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Положения, предусмотренные пунктами 1 и 5 настоящей статьи, распространяются на юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу.  
			
			

			
2-2. Положения, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются на юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу.  
			
			

			
Пункт 4 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
		

			

			
5. Не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику в следующих случаях:  

			
1) исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров в связи с ликвидацией юридического лица-должника по решению суда по основаниям, установленным законами Республики Казахстан;  

			
2) признания физического лица-должника на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;  

			
3) установления физическому лицу-должнику инвалидности I, II группы, а также в случае смерти физического лица-должника;  

			
4) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, в случае, когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;  

			
5) вступления в законную силу решения суда об отказе налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7, статьи 250 настоящего Кодекса, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;  

			
6) снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием индивидуального предпринимателя-должника банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;  

			
7) уступки банком второго уровня, микрофинансовой организацией прав требования по кредиту (займу, микрокредиту) юридическим лицам, указанным в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовых организациях», в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу, микрокредиту), по которой банком второго уровня, микрофинансовой организацией произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту (займу, микрокредиту), подлежащей получению банком второго уровня, микрофинансовой организацией от должника, на дату уступки права требования по кредиту (займу, микрокредиту) согласно первичным документам банка второго уровня, микрофинансовой организации;  

			
8) уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, в случае отсутствия в отчетном налоговом периоде полного или частичного прекращения права такого требования налогоплательщика к должнику в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  

			
9) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1;  

			
10) уменьшения размера требования к должнику по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан, в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 3 статьи 250 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1;  

			
11) прощения безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему по состоянию на 1 января 2017 года банком, осуществившим операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			
Абзац первый пункта 5 в данной редакции действует до 1 января 2027 года в соответствии со статьей 29 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI. Показать текст будущей редакции.   

			


			 

			
Подпункт 4) в данной редакции действует до 1 января 2027 года в соответствии со статьей 29 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI. Показать текст будущей редакции.   

			


			 

			
Подпункт 5) в данной редакции действует до 1 января 2027 года в соответствии со статьей 29 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI. Показать текст будущей редакции.   

			


			 

			
Подпункт 11) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    
			
		
		

			

			
6. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером ранее отнесенных на вычеты страховых резервов, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.  
			
			

			
3. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером ранее отнесенных на вычеты страховых резервов, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 233. Доход от уступки права требования   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 91. Доход от уступки права требования   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является:   

			
1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;   

			
2) для налогоплательщика, уступившего право требования, – положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.   

			
Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.   
			
			

			
Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является:   

			
1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;   

			
2) для налогоплательщика, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.   

			
Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.   
			
			

			
Часть третья пункта 1 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			
Часть четвертая пункта 1 действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Для дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, доходом от уступки права требования по кредитам (займам), признанным сомнительными и безнадежными активами, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Доходом от уступки права требования по кредитам (займам), признанным сомнительными и безнадежными активами, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования в случае, если одним из банков, являющихся стороной такой сделки по уступке прав требования по кредиту (займу), совершенной до 1 января 2016 года, является банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, и если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, не ниже рыночной стоимости права требования, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства.   
			
			

			
Доходом от уступки права требования по кредитам (займам), признанным сомнительными и безнадежными активами, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования в случае, если одним из банков, являющихся стороной такой сделки по уступке прав требования по кредиту (займу), совершенной до 1 января 2016 года, является банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, и если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, не ниже рыночной стоимости права требования, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Доходом от уступки права требования по кредитам (займам) является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования в случае, если такое право требования приобретено у банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан».   
			
			

			
Доходом от уступки права требования по кредитам (займам) является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования в случае, если такое право требования приобретено у банка, осуществившего операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан».   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) и указанного в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовых организациях», является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Доход от уступки права требования признается в том налоговом периоде, в котором возникает (увеличивается) положительная разница. При этом не учитывается положительная разница, ранее признанная в предыдущих налоговых периодах.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 234. Доход от выбытия фиксированных активов    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов    
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам) на конец налогового периода становится равным нулю.  
			
			

			
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по    I   группе) или группы (по    II  ,    III   и    IV   группам) на конец налогового периода становится равным нулю.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 235. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 93. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Если размер сумм, корректирующих в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.  
			
			

			
Если размер доходов, корректирующих в соответствии со статьей 111 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 236. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 94. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Если фактические расходы недропользователя по ликвидации последствий разработки месторождений за весь период действия контракта на недропользование, произведенные за счет фонда ликвидации последствий разработки месторождений, сформированного за весь период действия контракта на недропользование, ниже произведенных отчислений в указанный фонд, то разница подлежит включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором прекращает действие контракт на недропользование.   
			
			

			
Если фактические расходы недропользователя по ликвидации последствий разработки месторождений за весь период действия контракта на недропользование, произведенные за счет фонда ликвидации последствий месторождений, сформированного за весь период действия контракта на недропользование, ниже произведенных отчислений в указанный фонд, то разница подлежит включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором прекращает действие контракт на недропользование.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При этом сумма такой разницы, подлежащей включению в совокупный годовой доход, уменьшается на сумму корректировки совокупного годового дохода, произведенной недропользователем в течение периода действия контракта на недропользование в соответствии со статьей 252 настоящего Кодекса в связи с нецелевым использованием недропользователем средств ликвидационного фонда.   
			
			

			
При этом сумма такой разницы, подлежащей включению в совокупный годовой доход, уменьшается на сумму корректировки совокупного годового дохода, произведенной недропользователем в течение периода действия контракта на недропользование в соответствии со статьей 107 настоящего Кодекса в связи с нецелевым использованием недропользователем средств ликвидационного фонда.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 237. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам    
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:  

			
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований;  

			
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов);  

			
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса;  

			
4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.  

			
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.  
			
			

			
1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:  

			
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;  

			
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);  

			
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 119настоящего Кодекса;  

			
4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.  

			
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. В случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 4) пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.  
			
			

			
1-1. В случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 3) пункта 1 статьи 133 настоящего Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по договорам ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, включается в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.  
			
			

			
2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по договорам ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 238. Безвозмездно полученное имущество   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 96. Безвозмездно полученное имущество   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.   
			
			

			
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.   
			
			

			
2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
3. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов, полученной в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов в порядке, определенном уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, признается равной нулю.   
			
			

			
4. Стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов, полученного в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов в порядке, установленном уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, признается равной нулю.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
5. Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, не признается безвозмездно полученным имуществом.