НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 367. Плательщики    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 228. Плательщики   

			


			 
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:  

			
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:  

			
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;  

			
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;  

			
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;  

			


			 

			
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:  

			
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:  

			
индивидуальные предприниматели;  

			
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;  

			
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;  

			
доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			
Абзац второй подпункта 1 изменен в соответствии с Законом РК от 24.05.2018 г. № 156-VI (см. редакцию от 25.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2018 г.)   
			
		
		

			

			
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 368. Объекты налогообложения   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 229. Объекты налогообложения   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:  

			
1) облагаемый оборот;  

			
2) облагаемый импорт.  
			
			

			
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:  

			
1) облагаемый оборот;  

			
2) облагаемый импорт.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 369. Определение облагаемого оборота   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 230. Определение облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Облагаемым оборотом является:  

			
1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.  

			
В случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 настоящего Кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;  

			
2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса;  
			
			

			
1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:  

			
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;  

			
отсутствует  

			
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
1-1. Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного подразделения юридического лица-резидента, зарегистрированного в качестве постоянного учреждения на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализации юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
1-2. Филиал, представительство юридического лица-нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг при соблюдении одного из следующих условий:  

			
наличие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;  

			
в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;  

			
выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется филиалу, представительству юридического лица-нерезидента.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:  

			
с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость – на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;  

			
по решению налогового органа – на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.  

			
В оборот, предусмотренный настоящим подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось (присоединились) другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.  
			
			

			
Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:  

			
работ, услуг;  

			
денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.  
			
			

			
3. Для целей настоящего раздела к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 370. Необлагаемый оборот   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 232. Необлагаемый оборот   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Необлагаемым оборотом является:  

			
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;  

			
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.  

			
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса.  

			
Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса;  

			
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:  

			
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;  

			
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.  

			
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.  

			
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 371. Определение облагаемого импорта   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 246. Определение облагаемого импорта   

			


			 
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 372. Оборот по реализации товаров, работ, услуг    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг    
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации товаров означает:  

			
1) передачу прав собственности на товар, включая:  

			
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;  

			


			 

			
безвозмездную передачу товара;  

			
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;  

			
передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;  

			
2) экспорт товара;  

			
3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;  

			
5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;  

			


			 

			


			 

			
6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;  

			
7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1. Оборот по реализации товаров означает:  

			
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:  

			
продажу товара;  

			
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;  

			
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
безвозмездную передачу товара;  

			
передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;  

			
передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;  

			
1-1) экспорт товара;  

			
2) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
3) передачу имущества в финансовый лизинг;  

			
4) отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения;  

			
5) Подпункт исключен (см.сноску)  

			
6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.  

			
отсутствует  

			
отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:  

			
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;  

			
2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;  

			
3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;  

			
4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;  

			
5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;  

			
6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;  

			


			 

			
7) предоставление кредита (займа, микрокредита);  

			
8) финансирование исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий.  
			
			

			
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:  

			
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;  

			
отсутствует  

			
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;  

			
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;  

			
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;  

			
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;  

			
5-1) деятельность, финансирование которой обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;  

			
6) предоставление кредита (займа, микрокредита).  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного подразделения юридического лица-резидента, зарегистрированного на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализации товаров, работ, услуг такого юридического лица в Республике Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ, услуг таких структурных подразделений при соблюдении одного из следующих условий:  

			
наличие контракта, заключенного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;  

			
в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;  

			
выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется структурному подразделению юридического лица-нерезидента.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Не являются оборотом по реализации:  

			
1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) передача акционеру, участнику, учредителю товара при распределении имущества:  

			
при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, количество акций, на которые осуществляется уменьшение уставного капитала;  

			
при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемую долю участия;  

			
при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемое количество акций;  

			
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;  

			
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Евразийского экономического союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации в соответствии с пунктом 14 статьи 381 настоящего Кодекса;  

			
6) возврат товара получателем (покупателем), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость;  

			
7) отгрузка товара, ввезенного ранее в таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»;  

			
8) вывоз товара за пределы Евразийского экономического союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
9) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;  

			
10) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;  

			
11) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам), в том числе товаров, по которым признан оборот в виде остатков товаров в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса;  

			
12) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии;  

			
13) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, личного имущества такого физического лица;  

			
14) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления;  

			
15) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия основания возникновения доверительного управления;  

			
16) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления;  

			
17) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада;  

			
18) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
19) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
20) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица;  

			
21) получение операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов;  

			
22) получение предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу 4 и выше; с электродвигателями) и их компонентов;  

			
23) передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме;  

			
24) реализация полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;  

			
25) оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых;  

			
26) деятельность, финансирование которой на безвозмездной основе обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;  

			
27) получение автономным кластерным фондом, определенным законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, платежей из бюджета в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах;  

			
Подпункт 28) действует до 1 января 2021 года, в соответствии с подпунктом 3) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
28) бюджетная субсидия заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного налога на добавленную стоимость;  

			
29) выполнение получателем спонсорской помощи условий ее предоставления, предусмотренных договором;  

			
30) бюджетная субсидия по убыткам, определенным в виде отрицательной разницы между доходами и расходами, и (или) расходам.  

			
Для целей настоящего подпункта доходы и расходы определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
31) безвозмездное оказание энергопередающими организациями услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии;  

			
Подпункт 32) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
32) получение некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда исключительно для обеспечения финансирования организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;  

			
Подпункт 33) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
33) получение организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, от некоммерческой организации, указанной в подпункте 32) настоящего пункта, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;  

			
Подпункт 34) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
34) безвозмездная передача организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, прав требования и имущества в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан.  
			
			

			
3. Не являются оборотом по реализации:  

			
1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;  

			
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;  

			
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Таможенного союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации;  

			
6) возврат товара, за исключением возврата товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;  

			
7) вывоз товара за пределы Таможенного союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
8) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;  

			
9) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;  

			
10) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам);  

			
11) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии;  

			
"12) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, личного имущества физического лица;  

			
"  

			
13) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
14) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления;  

			
15) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
16) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада;  

			
21) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
22) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.  

			
23) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица.  

			
24) получение операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов;  

			
25) получение предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу 4 и выше; с электродвигателями) и их компонентов.  

			
26) передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;  

			
27) реализация полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;  

			
28) оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых.  
			
			

			
Подпункт 32) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			


			 

			
Подпункт 33) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			
Подпункт 34) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.  
			
			

			
1. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Работы, услуги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:  

			
1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса;  

			
2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
3) работы выполнены и услуги оказаны:  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Евразийского экономического союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса;  

			
5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 372 настоящего Кодекса.  
			
			

			
6. Положения настоящей статьи не применяются, если:  

			
1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса;  

			
2) стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.  

			
3) работы и услуги предоставлены:  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;  

			
4)стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в размер облагаемого импорта, определяемого в соответствии со статьей 276-8 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Таможенного союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 37-1 настоящего Кодекса;  

			
5) работы, услуги являются оборотом филиала, представительства юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 374. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам поручения   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 233. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.  
			
			

			
1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации поверенного.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:  

			
1) реализации товаров, полученных от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного;  

			
2) реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также приобретения товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:  

			
реализации товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного;  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 375. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 233-1. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Не являются оборотом по реализации комиссионера:  

			
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.  
			
			

			
1. Не являются оборотом по реализации комиссионера:  

			
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера. 
			
			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера. 
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 376. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции  
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 233-2. Обороты по реализации, осуществляемые по договору транспортной экспедиции  
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.  
			
			

			
Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 377. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществом   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 234. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам доверительного управления   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.  
			
			

			
Реализация товара, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления или иным документом, являющимся основанием для возникновения доверительного управления, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Для целей настоящего раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:  

			
1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;  

			
2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.  
			
			

			
1. Местом реализации товара признается место:  

			
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;  

			
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:  

			
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан.  

			
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.  

			
В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;  

			
2) работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.  

			
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;  

			
3) услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан;  

			
4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.  

			
В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения).  

			
В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.  

			
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;  

			
предоставление доступа к интернет-ресурсам;  

			
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;  

			
предоставление персонала;  

			
сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);  

			
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;  

			
услуги связи;  

			
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;  

			
услуги радио и телевизионные услуги;  

			
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;  

			
5) работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.  

			
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан:  

			
в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, – в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:  

			
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан;  

			
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;  

			
пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан;  

			
в отношении прочих работ, услуг – в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
Для целей подпунктов 2) и 3) части первой настоящего пункта фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия лица, оказывающего такие работы, услуги.  
			
			

			
2. Местом реализации работ, услуг признается место:  

			
1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом.  

			
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения - в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.  

			
В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;  

			
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.  

			
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;  

			
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.  

			
отсутствует  

			
В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения);  

			
4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.  

			
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.  

			
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;  

			
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;  

			
отсутствует  

			
сдача в имущественный найм (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);  

			
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;  

			
услуги связи;  

			
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;  

			
услуги радио и телевизионные услуги;  

			
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;  

			
5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.  

			
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику Республики Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, соответствующих положениям более чем одного из подпунктов указанной статьи, определяется в соответствии с первым по порядку из этих подпунктов.  
			
			

			
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 379. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является:  

			
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:  

			
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;  

			
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);  

			
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:  

			
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;  

			
в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.  

			
2. При реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.  
			
			

			
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является:  

			
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;  

			
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);  

			
2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.  
			
			

			
1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:  

			
акте выполненных работ, оказанных услуг;  

			
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:  

			
акте выполненных работ, оказанных услуг;  

			
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. При осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);  

			
2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.  
			
			

			
2. При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);  

			
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.  
			
			

			
2-1. При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. При выполнении работ, оказании услуг (кроме перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте), при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			
2-2. При выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
7. При реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещение на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, датой совершения оборота является день передачи периодического печатного издания или день пересылки продукции средств массовой информации на электронную почту или электронный абонентский почтовый ящик и (или) день размещения продукции средств массовой информации на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
8. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:  

			
в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;  

			
в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования.  
			
			

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:  

			
в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;  

			
в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием временного таможенного декларирования.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
9. В случае ввоза товаров с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенных с помещением под таможенную процедуру экспорта, датой совершения оборота по реализации товаров является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта без использования периодического или временного декларирования, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением его под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического или временного декларирования.  
			
			

			
3-1. В случае ввоза товаров в таможенной процедуре реимпорта, вывезенных ранее в таможенной процедуре экспорта, датой совершения оборота по реализации товаров является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Таможенного союза в пункте пропуска при вывозе товара в таможенной процедуре экспорта без использования периодического или временного декларирования, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического или временного декларирования.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
10. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к победителю торгов, проведенных в процессе обращения взыскания на заложенное имущество, или к залогодержателю.  
			
			

			
4. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является одна из следующих дат, которая имеет место:  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
11. При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:  

			
1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, – дата наступления срока получения такого платежа;  

			
2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;  

			
3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);  

			
4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
последний день отчетного налогового периода;  

			
последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
12. При утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, датой совершения оборота по реализации товара является дата установления налогоплательщиком факта утраты.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
13. В случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:  

			
дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;  

			
дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента – при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
14. При снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость датой совершения оборота, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, является день, предшествующий:  

			
1) дню, в который плательщик налога на добавленную стоимость представил ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость;  

			
2) дате снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа, указанной в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
15. Если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.  
			
			

			
10. Если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 380. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 238. Размер облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.  
			
			

			
2-1. Если иное не установлено настоящей статьей, размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.  
			
			

			
5. При реализации товара на условиях рассрочки платежа размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. При предоставлении услуг по проплате за третьих лиц размер оборота по реализации определяется в размере комиссионного вознаграждения.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса:  

			
1) при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья;  

			
2) в остальных случаях – включается в размер оборота по реализации.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Размер оборота в виде остатков товаров плательщика налога на добавленную стоимость определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью товара у плательщика налога на добавленную стоимость является:  

			
1) при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения – стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота;  

			
2) в остальных случаях – балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.  

			
По обороту в виде остатков товаров плательщиком налога на добавленную стоимость составляется налоговый регистр по остаткам товаров в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Размер оборота, совершаемого плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента, определяется в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса.  
			
			

			
18. Размер облагаемого оборота у налогоплательщика, осуществившего ранее вывоз товара в таможенной процедуре экспорта, при ввозе данного товара в таможенной процедуре реимпорта определяется пропорционально объему ввозимого товара в единицах измерения, примененных при оформлении экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			
19. Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017      

			
Статья 238. Размер облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. При передаче заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю размер оборота по реализации у залогодателя определяется:   

			
1) при реализации залогового имущества – в размере стоимости реализуемого заложенного имущества исходя из примененной цены реализации без включения в нее налога на добавленную стоимость;   

			
2) при обращении заложенного имущества в собственность залогодержателя – в размере текущей оценочной стоимости, устанавливаемой решением суда или доверенным лицом на основании заключения физического или юридического лица, имеющего лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов). При этом доверенное лицо определяется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан при реализации заложенного имущества в принудительном внесудебном порядке посредством торгов.   
			
			

			
При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара) без включения в них налога на добавленную стоимость.   

			
2-1. Если иное не установлено настоящей статьей, размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Размер оборота по реализации у налогоплательщика при помещении под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта, определяется пропорционально объему товара, помещаемого под таможенную процедуру реимпорта, в единицах измерения, примененных при помещении товара под таможенную процедуру экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер оборота по реализации определяется в размере балансовой стоимости передаваемого при продаже имущества, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:   

			
1) увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;   

			
2) уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. При передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:   

			
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;   

			
2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;   

			
3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору;   

			
4) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 4) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – в размере начисленной суммы вознаграждения.   
			
			

			
10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:   

			
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;   

			
2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;   

			
3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Размер оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам, оказанным услугам определяется исходя из балансовой стоимости товаров, стоимости работ, услуг в случае одновременного соответствия следующим условиям:   

			
использованы на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;   

			
налог на добавленную стоимость при приобретении таких товаров, работ, услуг был учтен как налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, включая определенный пропорциональным методом;   

			
подлежат отнесению (отнесены) в бухгалтерском учете налогоплательщика к расходам в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.   
			
			

			
12. При выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктами 2), 3), 4), 9), 10) и 11) пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:   

			
Са = (НДС пр/Си) х Тф/ставка,   

			
где:   

			
Са – стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное пользование;   

			
НДС пр – сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование;   

			
Си – срок использования актива, исчисленный в календарных месяцах, определяется:   

			
по активам, подлежащим амортизации в бухгалтерском учете, как срок полезного использования актива, определенный в бухгалтерском учете для амортизации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;   

			
по прочим активам – как срок службы актива, определенный на основании технической документации на актив, а при отсутствии такой документации – 120 месяцев;   

			
Тф – фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;   

			
ставка – ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату предоставления в пользование.   
			
			

			
При этом стоимость фиксированных активов в случае предоставления их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:   

			
С фа = (НДС пр/С пи) * (Тф)/(НДС %),   

			
где:   

			
С фа – стоимость фиксированного актива, включаемая в облагаемый оборот, при передаче в безвозмездное пользование;   

			
НДС пр – сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении фиксированных активов;   

			
С пи – срок полезного использования фиксированного актива, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, исчисленный в календарных месяцах;   

			


			 

			
Тф – фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. При уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
7. Размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного:   

			
1) договором об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности, – при согласии ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;   

			
2) договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) – при предоставлении кредита (займа, микрокредита);   

			
3) договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя.   
			
			

			
3-1. В случае, предусмотренном подпунктами 5) и 6) пункта 2 статьи 231 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения:   

			
по договору об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности;   

			
по договору о предоставлении кредита (займа, микрокредита).   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
8. Размер оборота по реализации при финансировании исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 372 настоящего Кодекса определяется в размере дохода, подлежащего получению исламским банком.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В целях настоящего пункта к доходу, подлежащему получению исламским банком, относится сумма наценки на товар, реализуемый покупателю, которая определяется условиями договора исламского банка о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
9. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:   

			
его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость;   

			
стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.   
			
			

			
15. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с          комиссионером, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.   

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
10. При выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:   

			
его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;   

			
стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
11. Размер оборота по реализации периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, определяется как стоимость реализации исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, переданных (отгруженных, размещенных) периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации в отчетном налоговом периоде.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
12. Размер оборота по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником определяется по следующей формуле:   

			
Ор = Зр х 100/(100+ставка), где:   

			
Ор – оборот по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;   

			
ставка – ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату передачи товара, в процентах;   

			
Зр – сумма, подлежащая выплате работнику, в счет погашения которой осуществляется передача товара, выполнение работ, оказание услуг.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
13. Размер оборота по реализации при утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению     (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика, на дату их передачи.  
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
14. Размер оборота по реализации тары, которая признана возвратной тарой в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса и не возвращена в установленный срок, определяется как балансовая стоимость такой тары, подлежащая отражению     (отраженная) в бухгалтерском учете, на дату ее возврата.  
			
			

			
Отсутстсует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
15. В остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1 – 14 настоящей статьи, размер оборота по реализации определяется:   

			
1) при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей;   

			
2) при оказании услуг туроператора по выездному туризму – как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания;   

			
3) при осуществлении операций с ценными бумагами, долей участия – как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, доли участия, определяемый в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса;   

			
4) при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи;   

			
5) при передаче товара:   

			
акционеру, участнику, учредителю при ликвидации юридического лица или при распределении имущества при уменьшении уставного капитала – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на долю участия, количество акций, пропорционально которым осуществляется распределение имущества;   

			
участнику, учредителю при выкупе юридическим лицом у такого учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице –как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемую долю участия;   

			
акционеру при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемое количество акций.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 382. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента    
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:  

			
акта выполненных работ, оказанных услуг;  

			
при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг – иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			
2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			
3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.