В целях налогообложения, понятие благотворительной помощи определено в подпункте 38 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, согласно которому, благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

- в виде спонсорской помощи;

- в виде социальной поддержки физического лица;

- некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;

- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

Определение спонсорской помощи дано в подпункте 15 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса: спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

- физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

Понятие социальной поддержки физического лица указано в подпункте 20 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, согласно которому, социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Перечень категорий лиц, предусмотренных данным подпунктом, утвержден Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан».

У юридического лица, применяющего общеустановленный режим налогообложения, которое оказывает благотворительную помощь, не возникает дохода, подлежащего налогообложению, на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, согласно которому, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Вычет затрат на оказание благотворительной помощи неправомерен, так как такие расходы не относятся к деятельности, связанной с получением дохода (подпункт 1 статьи 264 Налогового кодекса).

Кроме того, такие затраты не относятся на вычеты и на основании подпункта 10 статьи 264 Налогового кодекса.

При этом, возможно применение налоговой льготы в части уменьшения налогооблагаемого дохода в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса, согласно которому, налогоплательщик, оказавший благотворительную помощь имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в следующих размерах:

- для налогоплательщиков, состоявших в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода;