Недропользователь ликвидировал скважину по геологической причине. Затраты по данной скважине собирались на незавершёнке, может ли компания взять данные расходы на вычет по КПН?
Тема: Расходы на вычет по КПН у недропользователя
Вопрос:
Ответ:
На основании статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 2017 года № 125-VI «О недрах и недропользовании», полезными ископаемыми признаются содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в области материального производства и потребления непосредственно или после переработки.
По своему экономическому значению и в целях установления соответствующих условий недропользования полезные ископаемые подразделяются на следующие группы:
1) подземные воды;
2) углеводородные полезные ископаемые (углеводороды);
3) твердые полезные ископаемые.
Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового Кодекса, расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) - 6), 8) - 15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов.
Данные расходы вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.
Согласно пункту 3 статьи 258 Налогового Кодекса, если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородов (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:
1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, подлежат вычету в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи;
2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.
Таким образом, положения пункта 3 статьи 258 относятся к недропользователям по добыче углеводородов.
Если же Ваша компания является, например, недропользователем по добыче подземных вод, то расходы по ликвидируемой скважине не могут относиться на вычеты по КПН, так не связаны с деятельностью по получению налогооблагаемого дохода.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Отвечал: Ерлан Болысбеков, сертифицированный бухгалтер-практик(САР), налоговый консультант
Полная версия