Запрос: ЮЛ резидент РК Участник МФЦА является Управляющей Компанией (УК) и имеет лицензию на осуществление по «Управлению инвестициями». Управление инвестициями означает управление на дискреционной основе (по своему усмотрению) активами, принадлежащими другому лицу Инвестору, где активы включают любые инвестиции. Сама УК открывает счет для Инвестора и торгует в его интересах через своих брокеров. 

Инвестор при входе деньгами (либо ценными бумагами) (зачисляет деньги на счет УК, либо ценными бумагами) и при выходе Инвестор получает деньги (либо ценные бумаги) с суммой основной инвестииции и маржой от УК. УК получает свою комиссию за управление инвестициями.

Пример:
Инвестор зачислил 1 000 000 USD, УК заработала на эти деньги для Инвестора 200 000 USD.
1 вариант: Инвестор забирает 200 000 USD в виде маржи, 1 000 000 USD инвестиции остаются как инвестиции для дальнейшего получения дохода.
2 вариант: Инвестор забирает 1 000 000 USD в виде возврата капитала и 200 000 USD в виде маржи.
3 вариант: Инвестор забирает 1 000 000 USD в виде возврата капитала, но 200 000 USD в виде маржи остаются для дальнейшего получения дохода.
Инвестора:
-  Гражданин РФ, налоговый резидент РФ и  Гражданин РФ, налоговый резидент РК.

Вопрос:
1.	Какие могут возникать налоговые обязательства у обоих Инвесторов в зависимости от вложения активов в ценные бумаги, имущество, проценты и т.д. или другие активы ?
2.	Какие возникают налоговые обязательства у УК от своей комиссии и в качестве налогового агента за доходы Инвесторов ?

Налог не зависит от того в какой пропорции инвестор забирает деньги от Управляющей Компании (200 000 USD – маржа забирают, 1 000 000 USD – инвестиция оставляют; 1 000 000 USD - возврат капитала, но 200 000 USD - маржа остаются; 1 200 000 – и маржу и капитал забирают).

Налог зависит от того, каким образом Управляющая Компания зарабатывает доход для инвестора. То есть рассматривается каждая операция отдельно.

Например, УК купила какой-нибудь пакет акций, а затем продала, и получила доход по этой операции. Именно для этой операции и рассматривается, нужно ли платить налог инвестору или нет.

Далее, пунктом 7 статьи 6 Закона о МФЦА предусмотрено, что физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам: 1) от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, находящихся на дату реализации в официальных списках фондовой биржи; 2) от прироста стоимости при реализации акций участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или долей участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра; 3) в виде дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов или вознаграждений в официальных списках фондовой биржи; 4) в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра.

Таким образом, в случае если физические и юридические лица-инвесторы подпадают под определение физических и юридических лиц согласно подпункту 67) статьи 1 Налогового кодекса, и доходы таких лиц, получены в виде дивидендов, а также в виде дохода от прироста стоимости, определенных положениями пункта 7 статьи 6 закона о МФЦА, соответственно, такие доходы освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога согласно пункта 7 статьи 6 Закона о МФЦА.

При этом в случае если распределению подлежат дивиденды, не определенные пунктом 7 статьи 6 Закона о МФЦА, то такие дивиденды подлежат налогообложению в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Физическое лицо-нерезидент из России

На основании статьи 654 Налогового Кодекса, налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

При этом положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам и вознаграждениям, начисленным по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

5) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

6) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

7) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.