ИС BestProfi

Близость слов:	Окончание:
как словосочетание в пределах абзаца	с любым окончанием точно, как в запросе По части слова
Искать, включая суд. практику
вернуть по умолчанию

Нарушение сроков в ЭСФ/АВР

Вопрос

Просим Вас пояснить:
Несет ли организация-получатель налоговые риски по КПН и НДС, принимая на вычеты/зачет расходы на основании подтверждающих документов, где ЭСФ и АВР выписаны с нарушением сроков (даты выписки ЭСФ/ совершения оборота ЭСФ/составления АВР/подписания АВР)?
Или риски несет организация-поставщик, выписывающий такие АВР/ЭСФ?

Ответ

В рассматриваемой ситуации организация-получатель (ваша организация) может нести налоговые риски по КПН и НДС, если принимает к вычету/зачету расходы на основании документов (ЭСФ, АВР), оформленных с нарушением сроков. Однако определенные риски возлагаются также на поставщика, поскольку он несет ответственность за правильность и своевременность оформления документов. Разберем эту ситуацию подробнее:

  1. Риски для организации-получателя:

  По НДС

  Согласно статье 402 Налогового кодекса РК, для принятия НДС к зачету необходимо наличие надлежаще оформленного ЭСФ.

  НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

  товаров, работ, услуг, по которым:

  -      в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

  -      в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

  -      счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

  -      счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса;

  -      счет-фактура выписан на бумажном носителе в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 2-1 статьи 412 настоящего Кодекса и не введен в информационную систему электронных счетов-фактур;

  Таким образом, если ЭСФ выписан с нарушением сроков, НДС по такому ЭСФ подлежит зачету.

  Однако, если ЭСФ выписан с нарушением сроков, у налогового комитета могут возникнуть вопросы.

  Если нарушение сроков оформления ЭСФ произошло по вине поставщика, а оборот подтверждается фактическим выполнением работ/оказанием услуг, налоговые органы могут признать вычеты по НДС при наличии иных подтверждающих документов.

  По КПН

  Статья 242 НК РК определяет, что расходы принимаются для целей налогообложения КПН, если они документально подтверждены.