Доброе утро! Вопрос по авансовому платежу после сдачи кпн за 2025год. Авансовый платеж после сдачи декларации мы сдали по предполагаемой сумме кпн 11 млн.тенге (строка 101.02.005 декларации 101.02), 11 000 000*3/4=8 250 000 тенге, теперь к нам пришло извещение о нарушениях с низкой степенью риска, выявленных по результатам камерального контроля от УГД, так как сумма КПН за 2024 год составил 19 759 745 тенге, что должна быть предполагаемая сумма КПН 19759745*3/4=14 819 809 тенге, отклонение

вышло на сумму 6 569 806 (14 819 809-8 250 000). Так как, мы продлили сроки сдачи декларации по КПН 100.00, ссылаясь на подпункт 4 пункта 5 статьи 305 НК РК Можем ли мы оставить сумму 8 250 000 тенге в декларации 101.02?

1. Почему налоговая прислала уведомление?

Налоговая (их автоматическая система камерального контроля) применила к вам Подпункт 3) Пункта 5:

«...исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога... за предыдущий налоговый период...» 

Система увидела ваш КПН за 2024 год (19,7 млн), умножила на 3/4 и выставила претензию. Робот не учел (или проигнорировал) факт продления.

2. Почему вы правы?

В том же самом Подпункте 3) есть фраза-исключение:

«...за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта.» 

Смотрим Подпункт 4), на который вы ссылаетесь. Там четко сказано:

«4) после декларации исчисляется исходя из  предполагаемой суммы ... в случаях: ...  продления срока представления декларации  по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.» 

Логическая цепочка для ответа налоговой:

1. Вы продлевали срок сдачи ФНО 100.00 за 2024 год.

2. Значит, на вас распространяется Подпункт 4).

3. Подпункт 4) разрешает считать авансы от предполагаемой суммы.

4. Вы предположили 11 млн. Это ваше законное право.

5. Требование налоговой считать по формуле «3/4 от прошлого года» к вам неприменимо в силу прямого указания закона.