Добрый день! Просим вас разъяснить порядок применения подпунктов 7 и 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК в части освобождения дивидендов от обложения индивидуальным подоходным налогом.  

У компании имеются: 1. ценные бумаги, находящиеся на площадке «Основная», акции категории «Стандарт»; 2. простые и привилегированные акции. В 2024–2025 годах при распределении чистой прибыли часть прибыли была направлена на выплату дивидендов по привилегированным акциям, находящимся в официальном списке фондовой биржи KASE.  

Ниже приводим выдержки из статьи 341 НК РК:

Подпункт 7 Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определёнными Правительством Республики Казахстан.  

Подпункт 8 Дивиденды, полученные от юридического лица – резидента, за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчётного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении: – чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; – чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками; – дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента либо при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя (участника) доли участия или её части и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера собственных акций.  

Вопрос: Какой подпункт следует применять для освобождения дивидендов от обложения ИПН в 2026 году, учитывая, что подпункт 8 пункта 1 статьи 341 НК РК исключается?

Для ценных бумаг, находящихся в официальном списке KASE, в 2026 году следует применять статью 436 подпункт 13) Нового Налогового кодекса.

Это прямой «наследник» текущего подпункта 7 пункта 1 статьи 341.

Статья 436. Уменьшение другого дохода...  Другой доход физического лица... уменьшается на следующие доходы:  13) дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. 

Важное условие: Как и сейчас, это освобождение не безусловное. В тексте сохранена оговорка:

«Положение... применяется... при условии, что за календарный год осуществлялись  торги на бирже в соответствии с критериями , определенными Правительством РК». 

Вывод: Если ваши акции (простые или привилегированные) находятся в списке KASE И по ним были активные торги (соответствующие критериям Правительства), то облагаемый доход уменьшается на всю сумму дивидендов. То есть ИПН = 0 тенге.

Вы абсолютно верно заметили, что аналог текущего подпункт 8 пункта 1 статьи 341 (освобождение дивидендов до 30 000 МРП) исключен из перечня корректировок (освобождений).

Вместо полного освобождения до 30 000 МРП вводится пониженная ставка налога.