У нас имел место следующий порядок расчетов с нерезидентом РК:

-12.09.2023 г. перечислен аванс в размере 50% от суммы договора;

-в октябре 2023 г. с суммы аванса был исчислен и уплачен КПН у источника выплаты;

-08.08.2024г получен акт выполненных работ (АВР) на полную сумму договора;

-12.09.2024 г. произведена постоплата оставшихся 50%;

с суммы постоплаты КПН у источника выплаты был уплачен и отражён в ФНО 101.04 по итогам 3 квартала 2024 года.

При этом сумма КПН у источника выплаты, уплаченная в 2023 году с аванса, не была отражена в ФНО 101.04.

Правильно ли мы понимаем, что КПН у источника выплаты, удержанный и уплаченный с суммы аванса в 2023 году, также подлежал отражению в ФНО 101.04 по итогам 3 квартала 2024 года (периода получения АВР и признания дохода нерезидента)?

В случае если указанная сумма не была отражена своевременно, и при подаче дополнительной ФНО 101.04 за 3 квартал 2024 года в текущий момент, возникают ли налоговые обязательства в виде пени и (или) штрафа, и каким образом производится их расчет?

Ответ на 1 вопрос: Правильность периода отражения в ФНО 101.04

Да, вы понимаете абсолютно правильно.

КПН у источника выплаты с суммы аванса, выплаченного в 2023 году, подлежал отражению в ФНО 101.04 именно за 3 квартал 2024 года (период подписания АВР).

Обоснование: Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса РК, в случае выплаты предоплаты (аванса) обязательство по перечислению налога возникает по факту начисления дохода нерезидента.

Начисление дохода происходит в момент подписания Акта выполненных работ (оказанных услуг) — то есть 08.08.2024 г.

Следовательно, датой признания дохода для целей налогообложения является август 2024 года.

Август входит в 3 квартал 2024 года.

Таким образом, в ФНО 101.04 за 3 квартал 2024 года вы должны были показать общую сумму дохода нерезидента по АВР (и часть, закрытую авансом, и часть, закрытую постоплатой) и общую сумму исчисленного налога.