28.02.25 года между Заказчиком и Исполнителем заключён договор на оказание услуг. Срок действия договора до 01.09.2025 года. Исполнитель является плательщикам НДС. На момент заключения договора НДС составлял 12%. Услуги по договору оказаны только в 2026 году и стака НДС составляет 16%. Является ли данное повышение НДС на 4 % для Заказчика убытком?

В договоре цена указана как «в том числе НДС» или «плюс НДС сверху»? От этой формулировки зависит, должен ли Исполнитель включить 16% в старую цену или он имеет право требовать доплаты этих 4% сверху.

Рассмотрим Вариант 1: цена + НДС сверху:

1. Главное правило: НДС берется на дату оборота

Согласно ст.460 и ст.503 Налогового кодекса РК, ставка НДС применяется та, которая действует на дату совершения оборота (дату подписания АВР/выполнения работ).

Даже если договор заключен в 2025 году под 12%, но услуга фактически оказана в 2026 году, Исполнитель обязан выставить счет-фактуру по ставке 16%. Это требование закона, которое выше условий договора.

2. Является ли это убытком для Заказчика?

Здесь есть два сценария:

Сценарий А: Заказчик — ПЛАТЕЛЬЩИК НДС

В этом случае 4% разницы не являются убытком.

Почему: Заказчик заплатит Исполнителю больше на 4%, но ровно на эту же сумму он возьмет НДС в зачет (уменьшит свой платеж НДС в бюджет).

Итог: Деньги просто «провернутся». Сумма расходов, идущая на вычеты по КПН (чистая стоимость услуги без НДС), останется прежней.

Сценарий Б: Заказчик — НЕ плательщик НДС (или работает по освобожденным оборотам)

В этом случае 4% разницы — это прямой убыток (увеличение расходов).

Почему: Заказчик не может взять НДС в зачет. Для него эти 4% просто увеличивают конечную стоимость услуги. Он заплатит 116 тенге вместо 112, и эти 4 тенге «съедят» его чистую прибыль.

3. Юридический нюанс: Кто виноват в задержке?

Обратите внимание на сроки в вашем вопросе: договор действовал до 01.09.2025, а услуги оказаны только в 2026.