Если нам компания оказывает услуги безвозмездно, тогда как рассчитывать стоимость услуг для расчета КПН?

1. Правовая природа безвозмездно полученных услуг по Налоговому кодексу РК

В налоговом законодательстве Республики Казахстан безвозмездное получение услуг не является «безналоговым» событием. Для получателя это признается экономическим притоком и формирует налоговое обязательство по КПН.

А. Признание дохода в СГД

Согласно положениям Налогового кодекса РК (в редакции 2026 года):

Стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, признается его доходом.

Данный доход в обязательном порядке включается в Совокупный годовой доход (СГД) получателя в том налоговом периоде (календарном году), в котором эти работы были фактически выполнены, а услуги — оказаны.

Отражается этот доход в Декларации по КПН (Форма 100.00) в строке прочих доходов.

2. Как правильно рассчитать стоимость безвозмездных услуг?

Самый важный практический вопрос: какую именно сумму включать в СГД для расчета налога? Законодательство РК предлагает два легальных метода оценки стоимости.

Метод 1. По данным первичных документов передающей стороны (Рекомендуемый)

Хотя услуги оказываются безвозмездно, передающая сторона (поставщик) обязана должным образом задокументировать операцию:

Выписка ЭСФ поставщиком: Для передающей стороны безвозмездное оказание услуг является облагаемым оборотом по НДС (если поставщик — плательщик НДС). Поставщик обязан выписать в ваш адрес ЭСФ, где в графе «Стоимость реализации» указывает рыночную стоимость услуг или сумму понесенных им расходов на их оказание.

Определение стоимости: Вы принимаете стоимость услуг для включения в свой СГД по сумме, указанной в ЭСФ и Акте выполненных работ (АВР) поставщика.

Метод 2. На основе справедливой (рыночной) стоимости по МСФО

Если передающая сторона не предоставила документы с указанием цены (или в договоре стоит условная цена 0 тенге):

Согласно Налоговому кодексу, стоимость безвозмездно полученных услуг определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости») или требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете».