1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.

2. Признать утратившими силу следующие приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан: 

от 1 декабря 2004 года  N 613  "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 декабря 2004 года за N 3301, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)); 

от 30 декабря 2005 года N  587  "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 17 января 2006 года за N 4022, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)).

3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Герун А.В.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.

4. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Смагулова Г.А.) принять меры к опубликованию настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан.

5. Настоящий приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Председатель

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями  153  и  318  Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет). 

Порядок исчисления социального налога, установленный настоящими Правилами, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств.

2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные: 

1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года; 

2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу за соответствующий месяц в соответствии с пунктом 2 статьи  149  и статьями  154,  156,  159,  161  Налогового кодекса, облагаемого индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей  146  Налогового кодекса и социальным налогом в соответствии со статьей  316  Налогового кодекса; 

3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала года, облагаемых социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса; 

4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей  144  Налогового кодекса, за соответствующий месяц; 

5) в графе 5 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц; 

6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала года; 

7) в графе 7 общая сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 4) - 7) пункта 1 статьи  152  Налогового кодекса, за соответствующий месяц; 

8) в графе 8 сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 4, 5, 7; 

9) в графе 9 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц, определяемая путем умножения суммы дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (графа 8), на ставку налога, установленную пунктом 1 статьи  145  Налогового кодекса; 

10) в графе 10 сумма доходов, отраженных в графе 2, не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, за соответствующий месяц, за исключением обязательных пенсионных взносов; 

11) в графе 11 сумма доходов, определенных в графе 10, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов; 

12) в графе 12 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 5,10; 

13) в графе 13 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 6, 11; 

14) в графе 14 коэффициент перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется работодателем расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом. 

При поступлении работника в течение календарного года исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с месяца поступления работника, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом. 

При увольнении работника исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, за последний месяц работы производится с применением коэффициента перерасчета "1"; 

15) в графе 15 расчетная сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 12) на коэффициент перерасчета (графа 14); 

16) в графе 16 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи  317  Налогового кодекса, к расчетной сумме расходов работодателя, подлежащих обложению (графа 15), и уменьшенная на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с  Правилами  исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 годы N 683 (далее - Правила). 

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи  121  Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 317 Налогового кодекса, к расходам работодателя, облагаемым социальным налогом (графа 12), и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами. При этом указанные организации графы 15, 17-19 не заполняют. 

17) в графе 17 сумма социального налога за отчетный месяц, определяемая как отношение суммы социального налога с расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом (графа 16) к коэффициенту перерасчета (графа 14); 

18) в графе 18 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы; 

19) в графе 19 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц, определяемая как разница суммы социального налога за отчетный месяц (графа 17) и суммы социального налога за предыдущие месяцы (графа 18); 

20) в графе 20 суммы расходов работодателя в виде доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи  144  Налогового кодекса, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. 

При этом графы 2-19 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы не заполняются. 

21) в графе 21 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Правилами.

 
 Месяцы 
 календар- 
 ного года 
 
 Начислено 
 доходов 
 
 Дохо- 
 ды, 
 не 
 под- 
 лежа- 
 щие 
 нало- 
 гооб- 
 ложе- 
 нию 
 
 Сумма 
 обязатель- 
 ных пен- 
 сионных 
 взносов 
 
 Нало- 
 говые 
 вы- 
 четы 
 
 Сумма 
 дохо- 
 да 
 обла- 
 гае- 
 мого 
 ИПН 
 (гр.2- 
 гр.4- 
 гр.5- 
 гр.7) 
 
 Сумма 
 инди- 
 видуа- 
 льно- 
 го 
 подо- 
 ход- 
 ного 
 нало- 
 га 
 (гр.8 
 *10%) 
 
 
 за 
 от- 
 чет- 
 ный 
 месяц 
 
 с 
 на- 
 чала 
 года 
 
 за 
 от- 
 чет- 
 ный 
 ме- 
 сяц 
 
 с 
 на- 
 чала 
 года 
 
 
 1 
 
 2 
 
 3 
 
 4 
 
 5 
 
 6 
 
 7 
 
 8 
 
 9 
 
 
  январь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  февраль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  март  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  апрель  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  май  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июнь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  август  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  сентябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  октябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  ноябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  декабрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Итого:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 продолжение таблицы

 
 Месяцы 
 календар- 
 ного года 
 
 Расходы 
 работо- 
 дателя, 
 не являю- 
 щихся 
 объектом 
 обложения 
 социальным 
 налогом, за 
 исключением 
 ОПВ 
 
 Расходы 
 работодателя, 
 облагаемые 
 социальным 
 налогом 
 
 Коэф- 
 фициент пере- 
 рас- 
 чета 
 
 Расчет- 
 ная 
 сумма 
 дохода, 
 облагае- 
 мого 
 социаль- 
 ным 
 налогом 
 
 Сумма 
 социа- 
 льного 
 налога 
 с рас- 
 четной 
 суммы 
 дохода, 
 облагае- 
 мого 
 социа- 
 льным 
 налогом 
 
 
 за 
 от- 
 чет- 
 ный 
 ме- 
 сяц 
 
 с 
 на- 
 чала 
 года 
 
 за 
 от- 
 чет- 
 ный 
 месяц 
 (гр.2- 
 гр.5- 
 гр.10) 
 
 с 
 начала 
 года 
 (гр.3- 
 гр.6- 
 гр.11) 
 
 (гр.13* 
 гр.14) 
 
 
 1 
 
 10 
 
 11 
 
 12 
 
 13 
 
 14 
 
 15 
 
 16 
 
 
  январь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  февраль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  март  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  апрель  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  май  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июнь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  август  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  сентябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  октябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  ноябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  декабрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Итого:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 продолжение таблицы

 
 Месяцы 
 кален- 
 дарного 
 года 
 
 Сумма социального налога 
 
 Доходы 
 физи- 
 ческих 
 лиц, с 
 которых 
 исчис- 
 ляются 
 социа- 
 льные 
 отчис- 
 ления 
 
 Сумма 
 социальных 
 отчислений 
 (гр.20*3%) 
 
 
 за 
 отчетный 
 месяц 
 (гр.16: 
 гр.14) 
 
 за 
 преды- 
 дущие 
 месяцы 
 года 
 
 подле- 
 жащего 
 уплате 
 (гр.17- 
 гр.18) 
 
 
 1 
 
 17 
 
 18 
 
 19 
 
 20 
 
 21 
 
 
  январь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  февраль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  март  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  апрель  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  май  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июнь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  июль  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  август  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  сентябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  октябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  ноябрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  декабрь  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Итого: