Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан доводит до Вашего сведения и использования в работе рекомендации по составлению формы № 3 «Отчет о движении денег» прямым методом.

 
  
 
Директор   
  
 
 
 
  
 
 
 
Департамента бухгалтерского учета 
  
 
 
Н. Шалгимбаева 
  
 
 

В соответствии c международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Денежные средства и их эквиваленты в соответствии с МСФО включают:

- наличные деньги и вклады до востребования;

- краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Данная статья включает в себя и формируется из следующих показателей:

- денежные средства и их эквиваленты на начало;

- денежные средства и их эквиваленты на конец;

- чистое движение денежных средств и их эквивалентов;

- влияние обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты. Общей формулой для определения данной статьи является:

денежные средства и их эквиваленты = чистое движение денежных средств и их эквивалентов + влияние обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты.

Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Примерами потоков денег, возникающих в результате операционной деятельности, являются:

- поступления денег от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, a также авансы от покупателей и заказчиков;

- поступления денег от предоставления активов организации в оперативный лизинг, гонорары, комиссионные и другие подобные доходы;

- выплаты денег поставщикам товаров и услуг;