Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с Протоколом круглого стола на тему «Налогообложение финансовых организаций», прошедшего 11 октября 2006 года в г.Астана, направляет Вам рекомендации по бухгалтерскому учету банками второго уровня производных финансовых инструментов для последующего определения политики по вопросам налогообложения производных финансовых инструментов и подготовки соответствующих разъяснений по отражению операций с ними в налоговой отчетности банков за 2006 год.

Исп. Оспанова Ж., тел. 2 704-911 (г. Алматы)

Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан повторно направляет Вам проект рекомендаций по учету операций c производными финансовыми инструментами и сделок спот с иностранной валютой, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IFRS).

Просим Вас представить замечания и предложения либо сообщить об их отсутствии в срок до 10 декабря 2006 года.

	
		
		
	
	

		

			

			
Директор Департамента

			
бухгалтерского учета 
			
			

			
 

			
Н. Шалгимбаева
			
		
	

При первоначальном признании производные финансовые инструменты отражаются по справедливой стоимости, которая обычно равна сумме вознаграждения, уплаченного при их открытии. Таким образом, в день открытия справедливая стоимость производного финансового инструмента обычно равна нулю, за исключением таких инструментов как, например, опционы, справедливая стоимость которых при первоначальном признании будет равна сумме уплаченной премии. В последующем, переоценка производных финансовых инструментов осуществляется при изменении форвардного курса иностранной валюты или рыночной стоимости аналогичного производного инструмента (далее - форвардный курс).

Обращаем Ваше внимание, что в настоящих рекомендациях приведены бухгалтерские записи по отражению операций с производными финансовыми инструментами на примере иностранной валюты и ценных бумаг. При отражении производных финансовых инструментов c иными базовыми активами (индексы, аффинированные драгоценные металлы и т.д.) сохраняется общий принцип ведения учета, приведенный в настоящих рекомендациях, за исключением счетов позиций и базовых активов, соответственно.

В целях настоящих рекомендаций под сделкой спот подразумевается соглашение о покупке или продаже фиксированной суммы валюты, предусматривающее срочную поставку и оплату. В валютных сделках условия спот обычно означают расчет на второй рабочий день после заключения сделки или в течение двух рабочих дней.