ИП «Гамма», не плательщик НДС, соответствует условиям для применения СНР на основе упрощенной декларации. У ИП 3 сотрудника, из них 1 является инвалидом. За 1-е полугодие ИП получил  доход от реализации товара в сумме 12 000 000 тенге.  В феврале ИП получил безвозмездно оборудование для склада на общую сумму 800 000 тенге. В июне покупатели возвратили товар на общую сумму 120 000 тенге. В мае не было реализации товаров.Заведующий складом был принят на работу с 01 июня 2018 года

Установлены следующие оклады:
Бухгалтер – 150 000 тенге
Менеджер по продажам – 120 000 тенге
Заведующий складом (инвалид) – 130 000 тенге

Рассмотрим построчное заполнение налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» за 1 полугодие 2018 года на основании примера.

В строке 910.00.001 «Доход» указывается доход, определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 указанной статьи Налогового кодекса.

К таким доходам относятся:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Налогоплательщик корректирует доходы в следующих случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Из нашего примера, доход от  реализации товара составил 12 000 000  тенге, при этом в июне покупатели возвратили товар на сумму 120 000 тенге. А в феврале было получено оборудование для склада на общую сумму 800 000 тенге безвозмездно. Таким образом, в строке 910.00.001 необходимо отразить сумму 12 680 000 тенге (12 000 000  – 180 000 + 800 000)

В строке 910.00.002 «В том числе доход от корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» указывается доход, определяемый в соответствии с Законом «О трансфертном ценообразовании»

Данные виды доходов у ИП отсутствуют.

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

Среднесписочная численность работников составила 2 человека. (2+2+2+2+2+3)/6

В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.	

В нашем примере, численность работников-инвалидов составляет 1 единицу.

В строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата 

на одного работника за налоговый период, которая составила 134 722 тенге согласно следующему расчету: (ФОТ за 1месяц / кол-во работников + ФОТ за 2месяц / кол-во работников + ФОТ за 3месяц / кол-во работников + ФОТ за 4месяц / кол-во работников + ФОТ за 5месяц / кол-во работников + ФОТ за 6месяц / кол-во работников) / 6

В строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса, определяемая по формуле: 910.00.001 х 3%