ТОО «АБС», режим налогообложения общеустановленный, не имеет филиалов и структурных подразделений. ТОО не является плательщиком ОППВ. Участник ТОО – физическое лицо, резидент РК, владеющее 100% долей участия на протяжении 6 лет.

В ТОО числится 10 работников, из них резиденты РК – 7, нерезиденты РК – 3 (граждане РФ – 2, гражданин Малайзии – 1).
Оклады: резиденты РК 5 человек с окладом 200 000 тенге, 1 человек с окладом 150 000 тенге, имеющий инвалидность II группы, 1 человек с окладом 750 000 тенге. Нерезиденты РК - граждане РФ с окладом 180 000 тенге, гражданин Малайзии с окладом 350 000 тенге.
Вычет в размере 1 МЗП применяется.

1. В августе были выплачены дивиденды участнику в сумме 1 500 000 тенге.
2. В июле был заключен договор ГПХ на оказание услуг по ремонту оргтехники на общую сумму 80 000 тенге с физическим лицом, резидентом РК.
3. В сентябре один из работников достиг пенсионного возраста, но при этом трудовой договор не был расторгнут.
4. Гражданин Малайзии принят на работу в сентябре, было получено разрешение на привлечение иностранной рабочей силы и заключен трудовой договор.

Рассмотрим построчное заполнение налоговой отчетности Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) за 3 квартал 2018 года на основании примера.

При заполнении декларации и по форме 200.00 необходимо руководствоваться Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и Законами Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании
» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании), а также правилами составления налоговой отчетности.

Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации, к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, в том числе индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 482 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Так как сведения в декларацию переносятся из данных приложений, то начнем заполнять форму с приложений.

Декларация содержит четыре приложения:

200.01 Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование
Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС по доходам, полученным работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходам, отраженным в статье 341 Налогового кодекса. 

200.02 Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства
Данная форма предназначена для исчисления налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма представляется в отношении иностранцев и лиц без гражданства. 

200.03 Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению
Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. Форма составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 353, 358, 486 и 489 Налогового кодекса.

200.04 Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту
Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса (далее - контракты). Форма составляется по каждому контракту отдельно. 

Таким образом, заполнению подлежат приложения 200.01 и 200.02

Заполнение приложения 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»

Важно, что в данном приложении необходимо отразить сведения по гражданам РК и иностранным работникам, при этом сведения отражаются по головной компании и структурным подразделениям, не признанным самостоятельными плательщиками налогов.