ТОО «Гамма», режим налогообложения общеустановленный, имеет филиал в городе Астана, не признанный налоговым агентом по ИПН и самостоятельным плательщиком по социальному налогу. ТОО не имеет вредных условий труда и не является плательщиком ОППВ.

В ТОО числится 3 работника, гражданина РК с окладом 200 000 тенге. В филиале работает один сотрудник с окладом 150 000 тенге
Вычет в размере 1 МЗП применяется.

1. В июле работнику филиала была оплачена путевка в детский лагерь для дочери 10 лет стоимостью 70 000 тенге.
2. В сентябре работник принес в бухгалтерию документы, подтверждающие оказание медицинских услуг: договор на сумму 45 000 тенге от 15 августа 2018 года, выписку о видах и стоимости медицинских услуг от 29 августа 2018 года и фискальный чек на сумму 45 000 тенге от 3 сентября 2018 года.
3. В августе принят работник, гражданин Республики Беларусь с видом на жительство в РК с окладом 220 000 тенге.

Политика по выплате заработной платы: в филиале заработная плата выплачивается в последний день месяца, в котором заработная плата была начислена; в ТОО заработная плата выплачивается 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, на начало отчетного квартала задолженность в ТОО по доходам работников, подлежащих выплате, составила 494 485 тенге, налоги и социальные отчисления, начисленные в последнем месяце предыдущего квартала, составили:

ИПН – 45 515 тенге, ОПВ – 60 000 тенге, социальный налог – 32 400 тенге, социальные отчисления – 18 900 тенге, отчисления на ОСМС – 9 000 тенге.

Рассмотрим построчное заполнение налоговой отчетности Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) за 3 квартал 2018 года на основании примера.

При заполнении декларации и по форме 200.00 необходимо руководствоваться Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и Законами Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании), а также правилами составления налоговой отчетности.

екларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации, к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, в том числе индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 482 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.  

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Так как сведения в декларацию переносятся из данных приложений, то начнем заполнять форму с приложений.

Декларация содержит четыре приложения:  

200.01 Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование
Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС по доходам, полученным работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходам, отраженным в статье 341 Налогового кодекса.

200.02 Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства
Данная форма предназначена для исчисления налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма представляется в отношении иностранцев и лиц без гражданства. 

200.03 Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению
Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. Форма составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 353, 358, 486 и 489 Налогового кодекса.

200.04 Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту
Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса (далее - контракты). Форма составляется по каждому контракту отдельно.

Таким образом, заполнению подлежат приложения 200.01, 200.02 и 200.03