Пример заполнения в Excel скачать

ТОО «Гамма», плательщик НДС, занимается реализацией товаров как на территории РК, так и за пределами Казахстана. Товары для продажи закупаются у местных поставщиков, а также приобретаются по импорту. Выписку счетов-фактур ТОО осуществляет в электронном виде. Налоговой политикой ТОО предусмотрен пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.

События, произошедшие в отчетном квартале. 

Оборот по реализации товаров за отчетный квартал составил 15 000 000 тенге без НДС, в том числе экспорт в Республику Кыргызстан составил 3 000 000 тенге, оборот по реализации товаров на территории РК составили 12 000 000 тенге.

Приобретение товаров, работ, услуг в отчетном квартале было следующим:

• приобретение товаров по импорту из Китая в сумме 580 000 тенге (заявленная таможенная стоимость), таможенные сборы, уплаченные на границе, составили 25 000 тенге, НДС уплачен в сумме 72 600 тенге.
• Услуги аренды склада составили 600 000 тенге, НДС 72 000 тенге
• Командировочные расходы составили расходы на проживание по счету-фактуре 20 000 тенге, НДС 2 400 тенге, расходы на авиабилеты 75 000 тенге, НДС 9 000 тенге.
• Стоимость товаров, ввезенных из России в августе, составила 180 000 тенге, НДС, уплаченный в сентябре, составил 21 600 тенге.
• Стоимость товаров, ввезенных из Республики Беларусь в сентябре, составила 320 000 тенге, НДС, уплаченный в октябре, составил 38 400 тенге. Заявление о ввозе товаров по форме 328.00 и декларация по НДС по форме 320.00 были отправлены налогоплательщиком также в октябре
• Услуги по хранению доставке товара в сумме 85 000 тенге были приобретены у индивидуального предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС.

Рассмотрим построчное заполнение налоговой отчетности Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) за 3 квартал 2018 года на основании представленного примера.

При заполнении декларации по НДС по форме 300.00 необходимо руководствоваться Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Договором о Евразийском Экономическом Союзе, а также правилами составления налоговой отчетности.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики НДС должны предусмотреть в налоговой политике в начале календарного года метод отнесения НДС в зачет согласно статье 191 Налогового Кодекса РК: пропорциональный или раздельный метод. Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет НДС распространяется на срок: не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления НДС, – в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 [[Налогового кодекса|1823490329]]; не менее одного календарного года – в остальных случаях. Выбор метода отнесения в зачет – пропорциональный метод или метод через ведение раздельного учета – распространяется на срок один год.

Заполнение декларации начнем с указания приложений подлежащих предоставлению. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Заполнению подлежат следующие приложения:

300.01 – Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке
300.08 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода
300.09 – Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Перед непосредственным заполнением декларации необходимо обратить внимание, что в 2018 году форма претерпела ряд изменений, а именно необходимо учитывать раздельно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе и в электронном виде. Также разделению подлежат обороты по счетам-фактурам и иным документам, как в целях начисления НДС, так и отнесения его в зачет.

В реестре 300.07 отражаются счета-фактуры, выписанные по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе. Если в течение налогового периода плательщик НДС выписывает счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Если плательщик НДС выписывает счета-фактуры исключительно в электронной форме, то Приложение 300.07 не представляется.

В приложение 300.08 отражаются данные по полученным счетам-фактурам по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК, на бумажном носителе. Если плательщик НДС получает счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре 300.08 отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Приложение 300.08 не заполняется, если в течение налогового периода плательщик НДС получает счета-фактуры исключительно в электронной форме.

Сумма оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого НДС, по условиям примера составила 12 000 000 тенге, который подлежит отражению в строке 300.00.001 А. А в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС 1 440 000 тенге.