Пример заполнения в Excel скачать

ТОО «Технология», плательщик НДС, занимается реализацией товаров как на территории РК, так и за пределами Казахстана. Товары для продажи закупаются у местных поставщиков, а также приобретаются по импорту. Выписку счетов-фактур ТОО осуществляет в электронном виде. Налоговой политикой ТОО предусмотрен пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.

События, произошедшие в отчетном квартале.   

Оборот по реализации товаров за отчетный квартал составил 50 000 000 тенге без НДС, в том числе экспорт в Республику Беларусь составил 8 000 000 тенге, оборот по реализации товаров на территории РК составили 42 000 000 тенге, из которых реализация физическим лицам составила 2 000 000 тенге.  

В текущем квартале работники ТОО «Технология» приобрели 10 единиц товара себестоимостью 240 000 тенге.

В результате инвентаризации было выявлено, что 40 единиц товара пришли в негодность, о чем был составлен акт на общую сумму 1 150 000 тенге, указанные товары были приобретены в РК с отнесением НДС в зачет.

Одним из покупателей был осуществлен возврат товара на общую сумму 448 000 тенге, в том числе НДС.

ТОО «Технология» также оказывает услуги по техническому обслуживанию программ, и в этих целях были приобретены консультационные услуги у резидента США в сумме 20 000 долларов США, акт выполненных работ был подписан 20 августа 2018 года (условный курс для удобства расчетов 360), а выплата была произведена 16 сентября 2018 года (условный курс для удобства расчетов 365). В отчетном квартале услуги по техническому обслуживанию программ были оказаны в сумме 16 000 000 тенге без НДС, из которых услуги в сумме 2 500 000 тенге были оказаны резиденту Узбекистана

Приобретение товаров, работ, услуг в отчетном квартале было следующим:  

• приобретение товаров по импорту из Германии в сумме 35 000 000 тенге (заявленная таможенная стоимость), таможенные сборы, уплаченные на границе, составили 25 000 тенге, пошлины 1 750 000 тенге, НДС уплачен в сумме 4 413 000  тенге.
• Услуги аренды склада составили 1 200 000 тенге, НДС 72 000 тенге
• Расходы на содержание офиса составили 600 000 тенге, НДС 72 000 тенге
• Командировочные расходы составили расходы на проживание по счету-фактуре 120 000 тенге, НДС 14 400 тенге, расходы на авиа и железнодорожные билеты составили 188 000 тенге, НДС 22 560 тенге.
• Стоимость товаров, ввезенных из России в августе, составила 2 300 000 тенге, НДС, уплаченный в сентябре, составил 276 000 тенге.
• Услуги и работы без НДС были приобретены в отчетном квартале в сумме 4 025 000 тенге.

Рассмотрим построчное заполнение налоговой отчетности Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) за 3 квартал 2018 года на основании представленного примера.

При заполнении декларации по НДС по форме 300.00 необходимо руководствоваться Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Договором о Евразийском Экономическом Союзе, а также правилами составления налоговой отчетности.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики НДС должны предусмотреть в налоговой политике в начале календарного года метод отнесения НДС в зачет согласно статье 191 Налогового Кодекса РК: пропорциональный или раздельный метод. Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет НДС распространяется на срок: не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления НДС, – в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса; не менее одного календарного года – в остальных случаях. Выбор метода отнесения в зачет – пропорциональный метод или метод через ведение раздельного учета –  распространяется на срок один год.  

Заполнение декларации начнем с указания приложений подлежащих предоставлению. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.  

Заполнению подлежат следующие приложения:

300.01 – Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке
300.05 – Работы, услуги, приобретенные от нерезидента
300.06 – Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет
300.08 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода
300.09 – Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Перед непосредственным заполнением декларации необходимо обратить внимание, что в 2018 году форма претерпела ряд изменений, а именно необходимо учитывать раздельно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе и в электронном виде. Также разделению подлежат обороты по счетам-фактурам и иным документам, как в целях начисления НДС, так и отнесения его в зачет.