За последние 2 месяца снова накатила волна обращений за консультацией граждан, продавших/подаривши/поменявших свою квартиру/дом/участок, и получивших требование налоговой по погашению налоговой задолженности.

В июле 2017 года я уже писал по этому вопросу (Когда можно не платить налог при продаже квартиры, дома или земельного участка, находившихся в собственности менее 1 года),  и с принятием нового Налогового кодекса вопросов меньше не стало, несмотря на главную цель его принятия, озвученную Президентом - упрощение понятий и процедур.

Как видно, настала пора обновить и дополнить статью.

Итак, почившая в Лету статья 180-1 старого Налогового кодекса оказалась фениксом, воскресшим в статье 331 нового Налогового кодекса (далее - НК РК), вступившего в силу 1 января 2018 года за рядом изъятий, в данной статье нас не интересующих.

Если не углубляться в побуквенные изменения редакций кодексов, то положение дел с индивидуальным подоходным налогом (ИПН) с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) только на специальном налоговом режиме (СНР) сейчас такое:

1. Реализация (иначе - возмездная сделка купли-продажи) дома, квартиры, земельного участка (сюда также входят гаражи, объекты личного подсобного хозяйства, но мы это перечисление будем опускать как несущественное) после 1 года с момента регистрации права собственности в государственном правовом кадастре через ЦОН (не с момента заключения договора!) не облагается ИПН в размере 10%;

2. Продажа дома, квартиры, земельного участка в течение 1 года с момента регистрации права собственности в государственном правовом кадастре через ЦОН (не с момента заключения договора!) облагается ИПН в размере 10% только в случае прироста стоимости, то есть положительной разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения. 

3. Дарение недвижимого имущества не поможет избежать ИПН! Из безвозмездных сделок, в результате которых имущество было получено продавцом, есть только следующие исключения:

1. реализация лицом, построившим индивидуальный жилой дом, этого дома;

2. наследование дома, квартиры, земельного участка;

3. спонсорская помощь (имущество, предоставляемое с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь): физическим лицам в виде финансовой поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства (пп.15 п.1 ст.1 НК РК);

4. социальная поддержка физического лица (за год имущества в пределах 647 МРП, или 1 600 000 тенге). Такими лицами являются, например, получатели специального государственного пособия, инвалиды, получающие пенсионные выплаты, дети-сироты и т.д.;

5. передача в уставный капитал некоммерческой организации такого имущества для осуществления этой НКО своей уставной деятельности (например, вклад в уставный капитал общественного фонда или детского дома);

6. организациям, численность инвалидов в которой более 51%.

В указанных выше случаях 10% ИПН платятся положительной разницы между

стоимостью продажи этого имущества в настоящее время, и 

оценочной стоимости имущества на момент возникновения права собственности (так называемая «ретроспективная оценка», производимая до 31 марта года, следующего за годом продажи имущества, с датой оценки по состоянию на момент регистрации права собственности). При этом, если такая «ретроспективная оценка» не осуществляется в срок, орган государственных доходов доначислит ИПН исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, которая более чем на порядок (т.е. больше чем в 10 раз) меньше оценочной.

Дарение как безвозмездная сделка по отчуждению имущества (кроме указанных выше 6 пунктов), а также мена не освобождает стороны от оплаты ИПН, который исчисляется в размере 10% с полной суммы реализации имущества.

Бонус:

С 01 января 2018 года доход от реализации автомобилей, прицепов, а также ценных бумаг (акции, облигации), находившихся в собственности менее 1 года, также облагается ИПН в размере 10% от прироста стоимости.

Внимательно читайте Налоговый кодекс и вовремя платите налоги.

С уважением,