Компетентные органы США и Республики Казахстан настоящим заключают следующее взаимное Соглашение (Соглашение) относительно правомочности лиц, которые по законам Договаривающихся Государств рассматриваются как фискально-прозрачные, применять Конвенцию между США и Республикой Казахстаном об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, наряду с Протоколом, от 24 октября 1993 года. Соглашение устанавливает случаи, когда фискально-прозрачные лица правомочны на применение Конвенции и уточняет процедуру на право получения льгот согласно Конвенции в одном из Договаривающихся Государств. Соглашение заключено на основании параграфа 3 статьи 25 (Процедура взаимного согласования).

Статья 4 (1) (b) Конвенции предусматривает:

Для целей настоящей Конвенции термин "резидент Договаривающего Государства" означает любое лицо, которое, по законодательству этого Государства, подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, резидентства, гражданства, места управления, места регистрации в качестве юридического лица или любого другого критерия аналогичного характера.

b)в случае, если доход получается партнерством, доверительным фондом или фондом, резидентство определяется в соответствии с резидентством лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.

Компетентные органы соглашаются, что при применении статьи 4 (1) (b) Конвенции понимается, что доход из источников в одном Договаривающемся Государстве, полученный лицом, где бы оно не было организовано, которое рассматривается какфискально-прозрачные по законам Договаривающихся Государств, будет рассматриваться как доход, полученный резидентом другого Договаривающегося государства в той части, в которой такой доход подлежит налогообложению как доход резидента другого Договаривающегося государства.

Например, если резидент США является членом Компании с ограниченной ответственностью (LLC), который рассматривается для целей федерального налогообложения как партнерство, резиденту США будет предоставлено право применения Конвенции в отношении доходов, полученных в Казахстане через LLC, в пределах доли участия резидента в таком доходе. Аналогичные правила будут применяться в отношении резидента США, являющегося членом партнерства, акционером Корпорации по главе S Corporations, владельца LLC, который не рассматривается как лицо отдельное от его владельца, или владельца трастовой доверенности.

Аналогично, если резидент Казахстана является участником простого товарищества, консорциума, или другого совместного предприятия, который рассматривается как фискально – прозрачное по законам Казахстана, резидент Казахстана может применять положения Конвенции по доходам, которым резидент получает из США через такие условия в пределах доли участия резидента в таком доходе.

Любое фискально-прозрачное лицо, такой как общее или ограниченное товарищество запрашивает сертификат резидентства от имени его владельцев, являющихся резидентами США. Следовательно, LLC США или другое лицо, организованное в или вне США, который рассматривается как товарищество для целей федерального налогообложения США, получает сертификат резидентства по форме 6166 таким же способом как партнерство. Для партнерств, которые должны сдавать форму 1065, (Американская декларация о доходах партнерств, как правило, внутренних партнерств и заграничных партнерств с доходами из источников в США) Форма 6166 подтверждает подачу такой формы и включает перечень членов партнерства, которые сдали налоговые декларации как резиденты США. Форма 6166 будет уведомлять налогового агента о необходимости прямого обращения в партнерство с целью предоставления информации касательно распределения отдельного платежа на конкретного партнера. Если заграничное партнерство с Американскими партнерами не должно сдавать форму 1065, форма 6166 будет подтверждать об этом и в другом случае содержать ту же информацию относительно ее Американских партнеров. 

LLC США или другое лицо, учрежденное в или вне США, который не рассматривается как лицо, отдельное от его владельца для целей налогообложения США, получает форму 6166 который предусматривает, что LLC или такое другое лицо, является филиалом, отделом, или организационной структурой его единственного владельца и что такой единственный владелец является резидентом США.

Резидент США, получающий доход через корпорацию США, который принял решение быть рассмотренным как S корпорация для целей налогообложения США, сертифицируется в порядке, аналогичном партнерам в партнерстве. S корпорация получает Форму 6166, который подтверждает подачу информационной декларации, Форма 1120S, декларация по подоходному налогу для S корпорации, и включает перечень акционеров, которые являются резидентами США для целей налогообложения США.

Компетентные органы согласились, что лицам США, представляющим оригиналы формы 6166 для применения норм Конвенции в Казахстане, не требуется получение апостиля для подтверждения подлинности таких форм.

Согласовано нижеподписавшими компетентными лицами

Даулет Ергожин Председатель

Комитет Douglas W. O’Donnel

государственных доходовU.S. Competent Authority

Министерства финансов Internal Revenue Service

Республики Казахстан Department of the Treasury

Республика Казахстан, United States of America

г. Астана, пр. Победы, 11,1111 Constitution Avenue, N.W.

Washington, D.C.20224

26 ноября 2014 года 10 октября 2014 года