Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно разъяснения некоторых вопросов налогового законодательства Республики Казахстан, сообщает следующее.

По первому вопросу.

Согласно пункту 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ.

Положение указанного пункта не распространяется, в том числе на денежные расчеты индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.

При этом, согласно пункту 3 статьи 645 Налогового кодекса торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются ККМ, модели которых включены в государственный реестр.

Таким образом, в случае, если ИП, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе патента, при денежных расчетах использует торговые автоматы или терминалы оплаты услуг, освобождение от оснащения их моделями ККМ, включенными в государственный реестр, предусмотренное пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, на него не распространяется.

По второму вопросу.

ИП, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима на основе патента, исчисление стоимости патента согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса производит путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения.

При этом, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Исходя из этого, доходом для ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, и осуществляющего деятельность по приему платежей с помощью платежной системы, будет являться вся сумма принимаемых платежей.

Вместе c тем согласно пункту 3 статьи 56 Налогового кодекса ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, осуществляет ведение налогового учета по форме, установленной уполномоченным органом.

Формы налогового учета для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан № 620 от 29 декабря 2008 года.

Следовательно, для учета полученного дохода, ИП необходимо ежедневно заполнять утвержденную вышеуказанным приказом книгу налогового учета для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента.

Что касается бухгалтерского учета, то согласно пункту 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) ИП, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 7 вышеуказанного Закона первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии c пунктом 2 статьи 7 данного Закона, разрабатываются ИП и организациями самостоятельно и должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в указанном пункте.

Кроме того, сообщаем, что подпунктом 3 статьи 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют ИП, доход, которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В связи с чем, в случае если доход ИП в течение налогового периода превысит вышеуказанный предел, то ИП необходимо будет перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном Налоговым кодексом, c месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.

При этом, порядок перехода из специального налогового режима на основе патента в случаях возникновения условий, не позволяющих применять данный режим, предусмотрен в пункте 6 статьи 431 Налогового кодекса.

По третьему вопросу.