В целях реализации статей 153  и 318 Кодекса  Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.

2. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.

3. Признать утратившим силу приказ  Министра государственных доходов Республики Казахстан от 1 февраля 2002 года N 125 "Об утверждении Правил составления Расчета по исчислению индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты" (зарегистрирован за N 1787, опубликован в "Бюллетене нормативных правовых актов" N 17, 2002 года).

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.

Председатель

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 153  и 318 Кодекса  Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, начисляемого на расходы работодателя на выплату доходов работников, а также выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также начисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению (далее - Расчет). 

2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные: 

1) в графе 1 соответствующие месяцы налогового года; 

2) в графе 2 сумма начисленного физическому лицу за соответствующий месяц налогового года дохода в виде заработной платы, включая доплаты, надбавки, премии, а также другие выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 149  Налогового кодекса, за исключением выплат, определенных в подпунктах 10), 16)-17), 23), 25)-26), 29), 31-1), 34) пункта 1 статьи 144  Налогового кодекса. В графе 2 также указывается доход физического лица по договорам на возмездное оказание услуг; 

3) в графе 3 сумма начисленных доходов нарастающим итогом с начала налогового года; 

4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144  Налогового Кодекса, за соответствующий месяц налогового года; 

5) в графе 5 сумма доходов, определенных в графе 4, нарастающим итогом с начала налогового года; 

6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц налогового года; 

7) в графе 7 сумма обязательных пенсионных взносов нарастающим итогом с начала налогового года; 

8) в графе 8 сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4)-6) пункта 1 статьи 152  Налогового Кодекса за соответствующий месяц налогового года; 

9) в графе 9 сумма налоговых вычетов, определенных в графе 8 нарастающим итогом с начала налогового года; 

10) в графе 10 сумма доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом, с начала налогового года, определяемая как разница граф 3, 5, 7 и 9; 

11) в графе 11 коэффициент перерасчета, определяемый как отношение общего количества месяцев в календарном году к количеству месяцев, за которое определяется сумма облагаемого дохода с начала налогового года. При увольнении работника при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода за последний месяц работы, применяется коэффициент единица; 

12) в графе 12 расчетная сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода с начала налогового года (графа 10) на коэффициент перерасчета (графа 11); 

13) в графе 13 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного путем применения ставки, установленной в пункте 1 статьи 145  Налогового Кодекса, к расчетной сумме облагаемого дохода; 

14) в графе 14 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение графы 13 к графе 11; 

15) в графе 15 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года; 

16) в графе 16 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница граф 14 и 15; 

17) в графе 17 сумма доходов, отраженных в графе 2 и необлагаемых социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316  Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов; 

18) в графе 18 сумма доходов, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц налогового года, определяемая как разница граф 2, 6 и 17; 

19) в графе 19 расчетная сумма дохода, облагаемого социальным налогом за налоговый год, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 18) на 12; 

20) в графе 20 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи 317  Налогового Кодекса к расчетной сумме облагаемого дохода, определенного в графе 19; 

21) в графе 21 сумма социального налога, подлежащего уплате за отчетный месяц налогового года, определяемая путем деления на 12 суммы социального налога за налоговый год, определенного в графе 20. 

3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи 121  Налогового кодекса, и уплачивающие социальный налог по ставке 6,5 процента, графы 17-21 не заполняют.

------------------------------------------------------------------------- 

 Месяцы|  Начислено | Доходы, не |Сумма обя-  | Налоговые  |Сумма |Коэффи- 

------------------------------------------------------------------------- 

------------------------------------------------------------------------- 

январь 

фев- 

раль 

март 

апрель 

май 

июнь 

июль 

август 

сен- 

тябрь 

ок- 

тябрь 

ноябрь 

де- 

кабрь 

------------------------------------------------------------------------- 

Итого: 

-------------------------------------------------------------------------

Продолжение таблицы

------------------------------------------------------------------------- 

 Расчетная|Сумма | Сумма индивидуального |Доходы не|Доходы, |Расчетная 

 лагаемого|рас-  |-----------------------|мые со-  |гаемые  |гаемых со- 

 ИПН дохо-|четной|за от-|за пре-|подлежа-|циальным |социаль-|циальным 

------------------------------------------------------------------------- 

-------------------------------------------------------------------------

Продолжение таблицы

------------------------------------- 

 Сумма социального |Сумма социального| 

 налога с расчетной|налога за отчет- | 

------------------------------------- 

-------------------------------------