Настоящая Инструкция издается на основании разделов II, Х, и XI Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона,  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235. 

Если международным договором, участником которого является правительство Республики Казахстан, установлен иной порядок исчисления и уплаты подоходного налога, применяется порядок, установленный договором. Данное положение распространяется на контракты, заключенные между правительством Республики Казахстан и иностранными инвесторами до вступления в силу Указа. 

1. Плательщиками подоходного налога с юридических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические лица (государственные предприятия, хозяйственные товарищества, производственные кооперативы, некоммерческие организации), имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, в том числе: 

юридические лица - резиденты, кроме Национального банка Республики Казахстан, и юридические лица - нерезиденты; 

некоммерческие и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности. 

Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, организованного в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, распределяется между его участниками и облагается налогом в составе дохода каждого из них. 

2. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика. 

Например, согласно документам о регистрации хозяйствующего субъекта, он является филиалом юридического лица. Вместе с тем в создании этого субъекта приняли участие и явились учредителями несколько юридических и физических лиц и поэтому филиалом он являться не может. В связи с чем этот хозяйствующий субъект будет являться отдельным налогоплательщиком. 

3. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами. Если расходы на оплату труда с учетом предоставленных материальных и социальных благ работникам превышают нормируемую величину, то сумма превышения включается в налогооблагаемый доход.  

Пункт 3 изл. в редакции на основании в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.01.1996 г. № 24.

4. В случаях, когда юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность не только в Республике Казахстан и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить доход от деятельности, осуществляемой им через постоянное учреждение, сумма дохода может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет. 

В каждом конкретном случае для этих целей принимается один из следующих показателей: 

- удельный вес валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в Республике Казахстан в общей выручке юридического лица- нерезидента от всей его деятельности; 

- удельный вес связанных с деятельностью на территории Республики Казахстан расходов в общей сумме расходов юридического лица - нерезидента; 

- удельный вес численности персонала, занятого осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан в общей численности персонала юридического лица-нерезидента.