Выдержка из приказа Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 21 мая 1999 года N 535 "Приказываю: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию "Об упрощенном режиме налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных товаропроизводителей, для которых земля является основным средством производства" согласно приложений. 4. Ввести настоящий приказ в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.". Министр Инструкция об упрощенном режиме налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных товаропроизводителей, для которых земля является основным средством производства 1. Общие положения 1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 24 апреля 1995 г. N 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Указ). 

2. Инструкция устанавливает упрощенный режим налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - Хозяйство) и сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - Сельхозтоваропроизводитель), для которых земля является основным средством производства или деятельность которых связана с использованием земли для производства сельскохозяйственной продукции, а также перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства. 

Упрощенный режим налогообложения предполагает ведение учета без применения метода двойной записи и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъекта. 

3. Перевод Хозяйств и Сельхозтоваропроизводителей на упрощенный режим налогообложения производится независимо от численности занятых в них работников и объема дохода от производства сельскохозяйственной продукции. 

4. При расчете стоимости Патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов для крестьянских (фермерских) хозяйств и сельхозтоваропроизводителей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции с использованием земли. 

5. Интересы Хозяйства в отношениях с организациями, гражданами, государственными органами представляет Глава Хозяйства (далее - Глава). Он же осуществляет гражданско-правовые сделки, не запрещенные законом. 

6. Граждане, желающие получить земельный участок для организации хозяйства, обращаются с ходатайством о предоставлении права землепользования в местный исполнительный орган, имеющий право предоставления земли. 

7. Акт на право постоянного землепользования либо договор о временном землепользовании на каждый земельный участок выдается Главе в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. 

8. Субъектами упрощенного налогового режима являются Хозяйства и Сельхозтоваропроизводители, для которых земля является основным средством производства или деятельность которых связана с использованием земли для производства сельскохозяйственной продукции, а также перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства. 

9. Государственная регистрация юридических лиц (Сельхозтоваропроизводителей) осуществляется в соответствии с законодательством о регистрации юридических лиц. 

10. Государственная регистрация Хозяйств носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в территориальном налоговом органе по месту регистрации Акта на право постоянного землепользования, либо договора о временном землепользовании. 

11. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 

- используют труд наемных работников на постоянной основе; 

- имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан. 

12. Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Глава представляет территориальному налоговому органу: 

1) Заявление Главы по установленной форме (Приложение 1). 

В случаях регистрации совместного индивидуального предпринимательства Глава одновременно предоставляет аналогичные заявления и от всех членов Хозяйства. 

2) Акт на право постоянного землепользования либо договор о временном землепользовании. 

3) фотографию Главы размером 3х4 см. 

Истребование других документов запрещается. 

13. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (далее - Свидетельство) выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении. В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства Свидетельство выписывается с перечислением всех членов Хозяйства. 

14. Выдача Свидетельства Хозяйству должна осуществляться территориальными налоговыми органами без уплаты сбора за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. При наличии документов, перечисленных в пункте 12 настоящей Инструкции, налоговые органы производят государственную регистрацию Хозяйства в день представления документов. 

15. Свидетельство является неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. Любые копии Свидетельства (в том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании которых может осуществляться предпринимательская деятельность. 16. Налоговые органы обязаны учитывать выдаваемые Свидетельства в "Журнале регистрации (выдачи) Свидетельств о государственной регистрации индивидуального предпринимателя". 17. В случае утраты Свидетельства согласно заявлению Главы выдается дубликат. 18. При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о государственной регистрации, Хозяйство обязано осуществить перерегистрацию и получить новое Свидетельство. 19. При прекращении предпринимательской деятельности или по истечении срока действия (согласно сроку, предусмотренному в заявлении) Свидетельство подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший его. 20. Наличие у Хозяйства Свидетельства не дает ему права осуществлять предпринимательскую деятельность в случаях, если: - не имеется в наличии один из документов, на основании которых Хозяйство осуществляет свою деятельность (Патент, Книга учета доходов и расходов, лицензия, в случае если данный вид подлежит лицензированию); - просрочены сроки действия Патента или лицензии (в случае если данный вид подлежит лицензированию). 4. Виды упрощенного налогового режима 21. Упрощенный режим налогообложения с фиксированным суммарным налогом на основе Патента Сельхозтоваропроизводителями применяется наряду с обычной системой налогообложения, предусмотренной законодательством Республики Казахстан. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенному режиму или возврат к обычной системе, предоставляется им на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией. 

22. Хозяйство при прохождении государственной регистрации в налоговых органах выбирает один из установленных налоговым законодательством видов упрощенного налогового режима: 1) с фиксированным суммарным налогом на основе Патента (далее - Хозяйства, работающие на основе Патента); 2) с ведением Книги учета доходов и расходов (далее - Хозяйства, работающие на основе ведения учета). 5. Упрощенный налоговый режим с фиксированным суммарным налогом, на основе Патента 23. Патент выдается территориальным налоговым органом Хозяйствам и Сельхозтоваропроизводителям на срок не более одного календарного года. Форма Патента устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан и действует на всей территории Республики Казахстан. 24. Территориальному налоговому органу для получения Патента Главой представляется: 1) заявление по установленной форме (Приложение 2); 2) акт на право постоянного землепользования (договор о временном землепользовании); 3) фотография размером 3х4 см; 4) документы, подтверждающие уплату фиксированного суммарного налога по сроку и стоимости бланка Патента; 5) справка о наличии иждивенцев; 

6) договоры о найме работников (с обязательным указанием: данных удостоверения личности, адреса, срока найма, размера оплаты труда, обязательства работодателя по обеспечению необходимых условий труда и социальных гарантий); 

7) свидетельство о государственной регистрации; 

8) копию лицензии (в случае осуществления лицензируемого вида деятельности); 

9) сведения о наличии расчетных счетов. 

При наличии всех вышеуказанных документов налоговый орган обязан выдать Патент Хозяйству в течение 3-х рабочих дней, за исключением случаев возникновения разногласий в течение 10 дней. 

25. Для Сельхозтоваропроизводителей сохраняется аналогичный порядок предоставления документов, за исключением подпунктов 3), 7) пункта 24 настоящей Инструкции. Заявление предоставляется по форме, установленной в Приложении 3. 

26. В случае, если деятельность, которой предполагает заниматься Хозяйство или Сельхозтоваропроизводитель лицензируется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 17 апреля 1995 года N 2200 "О лицензировании" , то согласно пункту 1 статьи 7 названного Указа выдача Патента на право занятия таким видом деятельности осуществляется после получения ими лицензии. Лицензия выдается в порядке, предусмотренном вышеназванным Указом.

27. Налоговые органы обязаны учитывать выдаваемые Патенты в "Журнале регистрации выдачи Патентов". 

28. Патент является неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. В случае утраты Патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат Патента. 

29. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основе Патента, производят уплату фиксированного суммарного налога и освобождаются от ведения учета, предоставления деклараций по налогам, включенным в расчет стоимости Патента. 

30. Настоящий Патент распространяется только на деятельность, связанную с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства, переработки и сбыта собственной сельскохозяйственной продукции. На осуществление других видов деятельности Хозяйству необходимо получить другой Патент на соответствующий вид деятельности либо осуществлять деятельность с ведением книги доходов и расходов. Сельхозтоваропроизводителям в этом случае необходимо вести раздельный учет. 

31. Стоимостью Патента является фиксированный суммарный налог, включающий в себя НДС, социальный налог, подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности (для Сельхозтоваропроизводителей - с дохода юридического лица), подоходный налог, удерживаемый с физических лиц у источника выплаты, отчисления в накопительные пенсионные фонды, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства. Стоимость Патента определяется по форме, приведенной в Приложении N 4, для Сельхозтоваропроизводителей - в Приложении 5. (Руководство по определению стоимости Патента крестьянских (фермерских) хозяйств, для которых земля является основным средством производства - Приложение N 6, для Сельхозтоваропроизводителей - (Приложение N 7). Помимо фиксированного суммарного налога налогоплательщик самостоятельно предоставляет декларации и расчеты по сборам, платежам (плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды и др.) не включенным в стоимость Патента, и производит их уплату. 

32. Уплата суммы фиксированного суммарного налога осуществляется в четыре срока с распределением платежей; 

- в момент получения 1/6 стоимости Патента; 

- 20 мая, 20 августа по 1/6 стоимости Патента; 

- 20 ноября оставшуюся часть стоимости Патента. 

При сезонном характере работ Хозяйства и Сельхозтоваропроизводители по согласованию с налоговыми органами могут определить иные сроки уплаты стоимости Патента. В случае, когда Патент выдается по истечении одного из обязательных сроков уплаты, то тогда в момент получения патента уплате подлежат суммы и по прошедшим срокам. 

33. Налогоплательщики, работающие по Патенту, являются плательщиками НДС в размере и суммах, указанных в Патенте и должны выписывать налоговые счета-фактуры установленного образца только в пределах сумм, исчисленных исходя из предполагаемого дохода и принятых при определении стоимости Патента. Бланки налоговых счетов-фактур предоставляются в налоговый орган налогоплательщиком. 

34. Налоговый орган при выдаче Патента одновременно регистрирует налоговые счета-фактуры, которые должны быть склеены между собой, пронумерованы и заверены печатью налогового органа, выдавшего Патент, а также подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Налоговый орган на первом налоговом счете-фактуре в его левой части проставляет сумму НДС, принятую при определении стоимости Патента (строка 5), а в правой части на каждом налоговом счете-фактуре - РНН, серию и номер Патента. Левая часть налогового счета-фактуры (корешок) остается у продавца, а правая - отдается покупателю. 

35. Налогоплательщик, выписывая налоговый счет-фактуру, проставляет в левой части налогового счета-фактуры сумму НДС, выставленную покупателю за предоставленные товары (работы, услуги), и там же проставляет остаток неиспользованной суммы НДС. Налогоплательщик имеет право выписывать налоговые счета-фактуры только в пределах указанного остатка (неиспользованной суммы НДС). 

36. При использовании всех налоговых счетов-фактур их корешки в обязательном порядке подлежат сдаче в налоговый орган, их выдавший, где они хранятся в деле налогоплательщика. Только при сдаче корешков использованных налоговых счетов-фактур, а также при наличии не использованного остатка суммы НДС налогоплательщик имеет право заверить в налоговом органе новые бланки налоговых счетов-фактур для осуществления дальнейших расчетов по налогу с покупателями после перенесения в них остатков. 

37. При изменении в течение года суммы предполагаемого совокупного годового дохода в сторону увеличения, налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган для перерасчета стоимости Патента, при этом учитывается ранее уплаченная сумма. 

38. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия Патента, внесенная сумма фиксированного суммарного налога возврату и перерасчету не подлежит. 

6. Налоговый режим с ведением Книги учета доходов и расходов 

40. Хозяйства, работающие на основе ведения учета, являются плательщиками налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и налогообложение их осуществляется в соответствии с налоговым законодательством (представляют декларации, уплачивают авансовые платежи и т.д.). Ведение учета осуществляется по упрощенной форме на основе Книги учета, без применения метода двойной записи и отражения операций по счетам бухгалтерского учета. Хозяйства, работающие на основе ведения учета, проводят операции через контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью с выдачей контрольного чека покупателю-потребителю. 

7. Ответственность Сельхозтоваропроизводителей и Хозяйств, 

41. Ответственность предпринимателей, применяющих упрощенный режим налогообложения, наступает в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 24 апреля 1995 года N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и Кодексом Казахской ССР "Об административных правонарушениях". 

 ___________________________________ 

 (Ф.И.О. руководителя) ___________________________________ ___________________________________ (юридический адрес) 

1. Строки 1 и 2 заполняются на основании Акта на право постоянного землепользования либо договора о временном землепользовании (далее - Акт). 

2. По строке 3 указывается сумма фиксированного земельного налога. При этом земельный налог исчисляется в общеустановленном порядке в соответствии с налоговым законодательством по данным Акта, подоходный налог исчисляется по ставке 0.25 % от оценочной стоимости земли. 

3. При заполнении строки 4 необходимо исходить из суммы совокупного годового дохода, заявленного Хозяйством. При этом реальность данной суммы проанализировать со средними данными по региону. 

4. По строке 6 указываются затраты Хозяйства с НДС за прошлый год с учетом коэффициента инфляции. 

5. Строки 9, 10 определяются в общеустановленном порядке в соответствии с налоговым законодательством на основании данных, предоставленных Главой. 

6. Сумма, определяемая по строке 12, включает в себя и сумму социального налога на членов Хозяйства. 

7. По строке 14 указывается сумма исчисленных налогов, подлежащих льготированию согласно последнему абзацу статьи 138 Указа. При этом сумма подоходного налога с наемных работников, удерживаемого у источника выплаты, не включается, так как льгота предоставлена Хозяйствам и не распространяется на доходы наемных работников. 

10. По строке 16 указывается сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты и определенного исходя из суммы заработной платы наемных работников, указанных в Договорах найма работника с учетом предусмотренных налоговым законодательством вычетов на себя и иждивенцев при наличии соответствующей справки. 

11. По строке 17 определяется сумма обязательных пенсионных взносов, направляемых Главой в накопительный пенсионный фонд за себя, членов Хозяйства и наемных работников.