Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235, имеющим силу Закона,  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". 

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 

1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт. 

2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, выполненных работ или указанных услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 1 - 7 пункта 31 настоящей Инструкции и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В соответствии с Соглашением глав государств - членов Содружества Независимых Государств облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг в пределах государств - членов Содружества Независимых Государств. 

Услуги туристических фирм Республики Казахстан, предоставляемые туристам за пределами стран-членов Содружества Независимых Государств (питание, проживание в гостиницах, экскурсионное обслуживание и т.д.), включаемые в стоимость реализуемых путевок на территории Республики Казахстан, не являются объектом обложения по налогу на добавленную стоимость. 

По туристическим фирмам Республики Казахстан, реализующим туристические путевки по маршрутам, связанным с пребыванием туристов за пределами стран-членов Содружества Независимых Государств, объектом обложения налога на добавленную стоимость является выручка от реализации названных путевок за исключением стоимости провоза багажа и пассажиров, облагаемой по нулевой ставке, а также стоимости услуг, оказываемых зарубежными партнерами по обслуживанию туристов за пределами стран-членов Содружества Независимых Государств.  

Пункт 2 - дополн. в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 18.09.1996 г. № 209 "Об утверждении изменений и дополн. в соответствии сий в Инструкцию № 37 от 26.06.1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

3. Термин "реализация" по отношению к товарам означает продажу, обмен, безвозмездную передачу или передачу заложенных товаров в собственность залогодержателя. Реализация работ или услуг означает выполнение работ или оказание услуг. 

4. Оборот по реализации товаров, работ или услуг определяется по выбору налогоплательщика: по методу начислений или кассовому методу учета. При кассовом методе учета реализация определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по которым произведена оплата. При учете по методу начислений реализация определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг независимо от факта оплаты. С начала и до конца налогового года применяется только один из выбранных методов. 

5. В случае выплаты заработной платы и других выплат в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается сумма налога на добавленную стоимость по ставке 20 процентов. 

6. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога в соответствии с подпунктами 8 - 10 пункта 31 настоящей Инструкции, а также импортируемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. 

Выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан, страной происхождения  которых является государство - член Содружества Независимых Государств (СНГ), производится без уплаты налога на добавленную стоимость. 

Выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан, страной происхождения которых не является государство - член СНГ, производится при условии оплаты налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда налоговые органы предоставляют отсрочку по импортируемым товарам на три месяца в соответствии с пунктом 54 настоящей Инструкции. 

Порядок определения страны происхождения товаров регулируется Соглашением о правилах определения страны происхождения товара от 24.09.93 года, принятым главами правительств государств - членов Содружества Независимых Государств, а также изменениями и дополн. в соответствии сиями к нему.

7. В случае, если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы им или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование этих товаров будет рассматриваться в качестве облагаемого оборота. 

8. В случае снятия с учета хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость, остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.