Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) настоящим сообщает, что постановлением Правительства РК от 30 ноября 2012 года № 1518 утверждены формы налоговой отчетности (далее - ФНО) и правила их составления на 2013 год.
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2012 года № НК-23/11250
В соответствии с Планом мероприятий разработанного во исполнение распоряжения Премьер-Министра РК от 1 февраля 2012 года № 22-р, принятого во исполнение поручений Главы государства РК, данных на расширенном заседании Правительства РК от 27 января 2012 года, утвержденного Заместителем Премьер-Министра РК от 7 мая 2012 года (далее - План) НК МФ РК проведены работы по сокращению ФНО.
Относительно сокращения налоговой отчетности
В рамках указанного Плана НК МФ РК провел работу по сокращению ФНО с введением их в действие с 1 января 2013 года, при этом сокращение проведено путем исключения, объединения отдельных форм в одну форму, сокращения количества приложений в отдельных формах.
Исключены следующие ФНО:
1) реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00);
2) отчет (расчет) о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме (форма 551.00);
3) книга реализации товаров, работ, услуг (форма 010.01);
4) книга реализации по дополнительному счету-фактуре (форма 011.01);
5) экспортный валютный контроль (форма 012.01);
6) книга покупок товаров, работ, услуг (форма 020.01);
7) книга покупок по дополнительному счету-фактуре (форма 021.01);
8) импортный валютный контроль (форма 022.01);
9) книга реализации товаров, работ, услуг (форма 010.02);
10) книга покупок товаров, работ, услуг (форма 020.02).
Объединены в одну форму следующие ФНО:
| 2012 год | Объединение | 2013 год | ||
| Код ФНО | Наименование ФНО | Код ФНО | Наименование ФНО | |
| 100.00 | Декларация по КПН |
| 100.00 | Декларация по КПН |
| 140.00 | Декларация по КПН | |||
| 200.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан |
| 200.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан |
| 201.00 | Расчет исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным социальным отчислениям | |||
| 510.00 | Декларация по подписному бонусу |
| 510.00 | Декларация по подписному бонусу, по бонусу коммерческого обнаружения |
| 520.00 | Декларация по бонусу коммерческого обнаружения | |||
| 500.00 | Декларация по роялти |
| 500.00 | Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции |
| 530.00 | Декларация по доле РК по разделу продукции | |||
| 550.00 | Декларация по бонусу добычи | |||
| 580.00 | Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции | |||
| 710.00 | Декларация по налогу на игорный бизнес |
| 710.00 | Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу |
| 720.00 | Декларация по фиксированному налогу | |||
| 810.00 | Декларация по сбору с аукционов |
| 810.00 | Декларация по сбору с аукционов, по плате за пользование судоходными водными путями |
| 890.00 | Декларация по плате за пользование судоходными водными путями | |||
| 421.00 | Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением |
| 421.00 | Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением |
| 431.00 | Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением | |||
| 641.00 | Расчет отчислений пользователей автомобильных дорог |
| 641.00 | Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог |
| 651.00 | Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий | |||
Сокращено количество приложений в следующих ФНО:
| Код ФНО | Наименование ФНО | Количество приложений в 2012 году | Количество приложений на 2013 год |
| 100.00 | Декларация по КПН | 9 | 7 |
| 101.03 | Расчета по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента | 1 | - |
| 210.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства | 3 | 2 |
| 220.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу | 5 | 4 |
| 230.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу | 3 | 2 |
| 240.00 | Декларация по индивидуальному подоходному налогу | 6 | 3 |
| 320.00 | Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам | 13 | 7 |
| 700.00 | Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество | 3 | 2 |
Относительно раздельного представления приложений 200.02/210.02
Согласно пункту 2-1 статьи 162 Налогового кодекса налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) и социального налога по структурному подразделению к декларации по ИПН и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.
Правилами составления приложений 200.02/210.02 к формам 200.00/210.00 определено, что приложение составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса.
Соответственно, в СОНО реализовано раздельное представление декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00/ 210.00) и приложений к ней (форма 200.02/210.02), предназначенные для исчисления юридическим лицом - налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, подлежащих уплате по филиалу/представительству по обязательствам 2013 года.
При этом форма 200.02/210.02 представляется юридическим лицом за каждое структурное подразделение по месту его нахождения и разноска по структурным подразделениям из формы 200.02/210.02 производится при представлении форм отдельно от деклараций, в налоговые органы по месту регистраций структурного подразделения.
Относительно представления формы 911.00
1 декабря 2011 года в клиентском приложении СОНО для налогоплательщиков (версия 3.119.248) реализована возможность получения результата обработки расчёта для получения патента (форма 911.00) при представлении его в электронном виде посредством СОНО и web-приложения «Кабинет налогоплательщика».
16 апреля 2012 года в ИНИС установлен пакет обновления (2.83), где, в т.ч. доработано взаимодействие с СОНО и web-приложения «Кабинет налогоплательщика» по обработке в ИНИС формы 911.00.
Таким образом, учитывая изложенное, необходимо форму 911.00 представленную на бумажном носителе или по почте регистрировать и производить ввод информации в СОНО.
Дополнительно обращаем внимание, что ФНО и правила их составления, действующие в 2012 году, утверждены постановлением Правительства РК от 8 ноября 2011 года № 1310, действующие с 2013 года, утверждены постановлением Правительства РК от 30 ноября 2011 года № 1518.
Таким образом, налоговая отчетность, представляемая за определенный налоговый период, должна быть составлена по форме, утвержденной на данный налоговый период.
На основании изложенного следует, что отзыв налоговой отчетности методом изменения по причине неверного указания налогового периода при представлении ее по форме несоответствующей данному налоговому периоду не представляется возможным.
Следовательно, такая отчетность подлежит отзыву методом удаления, с последующим ее представлением по форме, утвержденной на данный налоговый период. При этом, в случае если налоговая отчетность представлена с нарушением срока, установленного Налоговым кодексом, то налогоплательщик (налоговый агент) подлежит привлечению к административной ответственности по части 1 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Настоящее письмо необходимо довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Заместитель председателя А. Скаков
Полная версия