Нарушение сроков в ЭСФ/АВР

Вопрос 

Просим Вас пояснить:
Несет ли организация-получатель налоговые риски по КПН и НДС, принимая на вычеты/зачет расходы на основании подтверждающих документов, где ЭСФ и АВР выписаны с нарушением сроков (даты выписки ЭСФ/ совершения оборота ЭСФ/составления АВР/подписания АВР)?
Или риски несет организация-поставщик, выписывающий такие АВР/ЭСФ?

В рассматриваемой ситуации организация-получатель (ваша организация) может нести налоговые риски по КПН и НДС, если принимает к вычету/зачету расходы на основании документов (ЭСФ, АВР), оформленных с нарушением сроков. Однако определенные риски возлагаются также на поставщика, поскольку он несет ответственность за правильность и своевременность оформления документов. Разберем эту ситуацию подробнее:

  1. Риски для организации-получателя:

  По НДС

  Согласно статье 402 Налогового кодекса РК, для принятия НДС к зачету необходимо наличие надлежаще оформленного ЭСФ.

  НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

  товаров, работ, услуг, по которым:

  -      в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

  -      в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

  -      счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

  -      счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса;

  -      счет-фактура выписан на бумажном носителе в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 2-1 статьи 412 настоящего Кодекса и не введен в информационную систему электронных счетов-фактур;

  Таким образом, если ЭСФ выписан с нарушением сроков, НДС по такому ЭСФ подлежит зачету.

  Однако, если ЭСФ выписан с нарушением сроков, у налогового комитета могут возникнуть вопросы.

  Если нарушение сроков оформления ЭСФ произошло по вине поставщика, а оборот подтверждается фактическим выполнением работ/оказанием услуг, налоговые органы могут признать вычеты по НДС при наличии иных подтверждающих документов.

  По КПН